津药药业（600488）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产减值事项

据证券之星公开数据整理，近期津药药业（600488）发布2024年年报，该份财报由中审华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 津药药业在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
• 收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同相关条款和条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 选取样本检查发票、回款单据、报关单、签收单、出库单等支持性资料，评价公司的收入确认是否符合企业会计准则的要求；
4. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料，核查主要客户经营信息且经营范围符合下游客户性质，并确认主要客户与津药药业及主要关联方是否存在关联关系；
5. 对客户实施函证程序，函证客户应收账款、合同负债余额，以及主要客户交易发生额；
6. 执行分析性程序，比较各月收入波动并与上年进行分析比较，分析变动趋势合理性；
7. 对资产负债表日前后的收入交易进行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。

二、固定资产减值事项

项目内容

• 事项描述
• 津药药业2024年度计提固定资产减值损失人民币3,455.64万元，2024年12月31日，固定资产的账面价值为人民币283,019.07万元。
• 固定资产账面价值对财务报表的重要性，固定资产减值测试涉及管理层的重大判断和估计，这些判断存在固有不确定性，并且可能受到管理层偏向的影响。

审计应对

1. 了解和评价与固定资产减值测试相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性；
2. 评价津药药业聘请的外部评估师的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 实地勘察新增减值的重要固定资产，并实施监盘程序；
4. 利用本所内部估值专家的工作，评价管理层及外部估值专家确定资产组可回收金额时所选取的公允价值、处置费用等关键参数的合理性，查阅评估报告的评估方法、评估假设等重要评估参数，复核计算评估数据合理性；
5. 检查固定资产减值准备是否按照企业会计准则要求在财务报表中作出恰当的列报和披露。

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