航天电子（600879）2024年年报关键审计项：营业收入确认、应收账款的预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期航天电子（600879）发布2024年年报，该份财报由中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五、34及附注七、61。
• 2024年度航天电子公司合并营业收入为14,280,488,297.94元，收入金额重大且为关键业绩指标之一，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解航天电子公司收入确认相关的关键内部控制，评价这些内部控制的设计与执行的有效性；
2. 了解并评估航天电子公司的收入确认政策是否符合相关会计准则的规定；
3. 与航天电子公司管理层进行讨论，评估管理层对收入的确认，判断收入确认的条件和时点、时段是否与会计政策相符；
4. 采取抽样方式，检查与产品销售收入相关的销售合同、销售发票、客户验收单、评审单、客户签收单、结算单等文件，评估产品控制权的转移时点；
5. 核查主要产品的售价、毛利率及其变动情况，分析波动的原因及合理性；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行了抽样测试，核对至出库单据、确认收货检验的单证，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
7. 检查与收入确认相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款的预期信用损失

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五、11及附注七、3。
• 截止2024年12月31日，航天电子公司合并应收账款期末账面余额为7,474,723,193.05元、坏账准备为480,985,451.94元、账面价值为6,993,737,741.11元，占资产总额的比例为15.12%。
• 应收账款的预期信用损失对财务报表影响重大，且涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 了解航天电子公司与信用控制、账款回收和评估应收款项预期信用损失相关的内部控制，并测试和评价这些内部控制的设计和运行有效性；
2. 结合以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
5. 调阅工商档案资料或在全国企业信用信息公示系统中查询主要客户工商信息，检查应收账款账龄和历史还款记录，并评估交易对方是否出现财务问题而对应收账款的可收回性产生影响；
6. 检查报告期内的诉讼情况，评价相应的应收账款回收情况及坏账准备计提情况；
7. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
8. 检查与应收账款预期信用损失相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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