中信金属（601061）2024年年报关键审计项：收入确认事项等

据证券之星公开数据整理，近期中信金属（601061）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 公司及业务：中信金属股份有限公司及其子公司主要从事大宗商品的国际、国内贸易。
• 营业收入：2024年度营业收入为人民币130,189,891,556.88元，主要为国际、国内贸易销售产生的收入。
• 收入确认原则：贵集团大宗商品贸易的收入于客户取得商品控制权时确认。贵集团作为主要责任人时，自第三方取得商品控制权后，再转让给客户。同时，贵集团作为主要责任人的交易按照已收或应收对价总额确认收入。
• 风险评估：收入是贵集团的关键业绩指标之一，销售量巨大，销售方式多样，其收入确认产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行。
2. 选取样本检查销售合同，识别是否自第三方取得商品控制权后再转让给客户，评价收入确认方法与计量是否符合企业会计准则的要求。
3. 选取报告期内记录收入的样本，核对发票、销售合同及货权转移单据。
4. 选取资产负债表日前后记录收入的样本，核对货权转移单据及其他支持性文件。
5. 评估财务报告中收入的会计政策和收入相关披露的充分性。

2. 联营企业长期股权投资核算事项

项目内容

• 投资情况：贵集团为战略目的投资多家联营公司并采用权益法核算。
• 重要联营企业：2024年12月31日，重要的联营企业MMGSouthAmericaManagementCompanyLimited、IvanhoeMinesLtd.和中国铌业投资控股有限公司于贵集团长期股权投资账面余额合计为人民币19,599,515,112.46元，报告期内确认的投资收益为人民币1,091,163,430.21元。
• 影响评估：上述三家联营企业对贵集团财务报告影响较大。

审计应对

1. 了解和评价管理层与联营企业投资核算相关的关键内部控制的设计和运行。
2. 检查联营企业章程、董事会决议等文件，了解在联营企业的董事会等治理层中委派代表情况，以及对联营企业财务和经营活动的参与情况；获取联营企业经审计的财务报表，检查对联营企业权益法核算的计算方法及计算过程。
3. 向重要联营企业的审计师发送指引，取得组成部分审计师的审计结论。
4. 与组成部分注册会计师沟通，获取对组成部分及其环境的了解；复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划；实施风险评估程序，识别和评估组成部分层面的重大错报风险。
5. 与联营企业注册会计师进行沟通，了解联营企业审计中的重大会计及审计事项（包括舞弊风险）等，重点关注长期资产减值的审计程序及结论，并考虑对财务报表的影响。
6. 评估对联营企业投资的会计政策以及重大联营企业于财务报告中披露的充分性。

3. 衍生金融工具交易的确认和计量

项目内容

• 业务背景：贵集团主要从事大宗商品交易，较广泛运用了商品期货、外汇远期等衍生金融工具作为管理商品价格与汇率风险的重要工具，且选择对符合运用套期会计条件的套期业务进行会计处理。
• 公允价值变动：报告期内，贵集团衍生金融工具公允价值变动为2024年度收益人民币189,910,800.25元。
• 风险评估：该事项选用的会计政策与估计涉及管理层做出的评估和判断。

审计应对

1. 了解与评价衍生金融工具业务和运用套期会计相关的关键内部控制设计和运行。
2. 评价管理层选用的会计政策与估计。
3. 获取交易经纪商或交易对手提供的交易对账资料，并与会计记录进行核对；就年末未结清的交易合约向交易经纪商或交易对手实施函证。
4. 复核管理层对衍生工具的公允价值及套期损益计量，包括获取相关金融工具在活跃市场上或交易对手的报价、引入内部估值专家复核管理层确定衍生金融工具公允价值。
5. 评估衍生金融工具的会计政策、公允价值和套期会计于财务报告中披露的充分性。

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