据证券之星公开数据整理，近期天德钰（688252）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

销售商品收入确认事项

项目内容

• 会计政策及账面金额信息
• 参阅第十节财务报告“五、重要会计政策和会计估计”之“34、收入”。
• “七、合并财务报表项目注释”之“61、营业收入和营业成本”。
• “十九、母公司财务报表主要项目注释”之“4、营业收入和营业成本”。
• 主营业务
• 天德钰主要从事芯片的设计、研发和销售业务。
• 营业收入
• 2024年度，天德钰营业收入为人民币2,101,972,722.42元。
• 收入确认时点
• 在客户取得相关商品的控制权时确认收入。
• 对于境内客户：产品送达至客户指定地点，经客户或客户指定收货人签收并获取签收记录时确认收入。
• 对于境外客户：产品交至客户指定地点，经客户或客户指定收货人签收并获取签收记录时，或在产品报关出口后取得货运提单时确认收入。
• 关键业绩指标
• 收入是天德钰的关键业绩指标之一。
• 存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵的固有风险。

审计应对

1. 内部控制
2. 了解和评价与销售商品收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行的有效性。
3. 合同条款审查
4. 选取主要客户的销售合同或订单，了解其与控制权转移相关的主要条款，判断商品销售收入确认时点的准确性。
5. 客户信息查询
6. 通过公开渠道查询主要客户信息，了解客户的基本情况及信用情况，检查客户与天德钰是否存在关联关系。
7. 退换货记录检查
8. 获取天德钰供应链系统中退换货的记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。
9. 收入真实性及完整性确认
10. 结合其他收入审计程序确认当期收入的真实性及完整性，如对商品销售收入执行细节测试，查验相关的合同或订单、出货单、签收记录、货运提单及销售发票等支持性文件，核对相关收入是否按天德钰的会计政策予以确认。
11. 对主要客户的应收账款余额及销售额实施函证程序。
12. 获取海关报关系统和外汇管理局平台数据与出口销售收入进行核对。
13. 收入交易核对
14. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否记录于恰当的会计期间。

存货跌价准备

项目内容

• 会计政策及账面金额信息
• 参阅第十节财务报告“五、重要会计政策和会计估计”之“16、存货”。
• “七、合并财务报表项目注释”之“10、存货”。
• 存货价值计量
• 存货价值按照账面成本与可变现净值孰低计量。
• 存货账面余额
• 2024年12月31日合并财务报表中存货账面余额为人民币268,381,685.82元。
• 存货跌价准备余额
• 存货跌价准备余额为人民币23,890,792.86元。
• 管理层判断
• 管理层在确定可变现净值时需要运用重大判断，并需要考虑历史售价及未来市场趋势。

审计应对

1. 内部控制
2. 了解和评价与存货跌价准备相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
3. 存货监盘
4. 对期末存货实施监盘，检查存货的数量、状况。
5. 库龄分析
6. 取得存货的期末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备计提是否合理。
7. 存货减值测试
8. 获取存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按相关会计政策执行。
9. 检查以前期间计提的存货跌价期后的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。

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