冀东装备（000856）2024年年报关键审计项：关联交易及定价公允性、应收账款减值准备

据证券之星公开数据整理，近期冀东装备（000856）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 关联交易及定价公允性

项目内容

• 营业收入：2024年度，冀东装备公司营业收入24.95亿元。
• 关联交易金额：其中向北京金隅集团股份有限公司（以下简称金隅集团）及其控制的公司，冀东集团、冀东水泥之联营和合营公司等关联方销售商品及其他业务收入共计19.80亿元，占营业总收入的79.34%。
• 影响：鉴于关联交易金额对财务报表影响重大，关联交易的真实性、交易价格的公允性对财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评估和测试了与销售收入确认相关的关键内部控制的设计和执行，包括数据录入、流转及处理等环节。对冀东装备公司与关联方识别、关联方交易相关内部控制的设计和执行有效性进行评估和测试。
2. 关联方关系验证：取得管理层提供的关联方关系清单，将其与财务系统中导出的关联方关系清单以及从其他公开渠道获取的信息进行核对，验证关联方关系识别的准确性和完整性。
3. 交易记录检查：取得管理层提供的关联方交易发生额、余额及相应的会计记录，抽样检查相关协议、出库单、验收单、销售发票、销售回款凭证等。
4. 函证或对账：对相关关联方就关联方交易发生额及余额函证或对账；对于提供的工程项目服务，结合监盘等程序验证关联交易的真实性。
5. 价格对比分析：对比冀东装备公司与关联方、非关联方同类商品或劳务交易价格是否存在明显差异；对比与关联方销售及非关联方销售的毛利率是否存在明显差异，判断交易价格的公允性。
6. 程序合规性检查：对于价格存在偏离的重大业务及项目，检查冀东装备公司取得关联方业务或项目是否经过公开竞标、比价等程序，定价是否为公开竞争的结果，结合市场价格进行综合分析判断。

2. 应收账款减值准备

项目内容

• 应收账款原值：截至2024年12月31日，冀东装备公司应收账款原值11.12亿元。
• 坏账准备：累计已计提坏账准备余额1.00亿元，本年计提坏账准备-1,066.53万元。
• 影响：由于应收账款减值准备的确认和计量需要管理层运用重大会计估计和判断，为此我们将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估：对冀东装备公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试。
2. 模型分析：对冀东装备公司预期信用损失模型的确定、使用进行分析、评价。
3. 合理性分析：分析冀东装备公司应收账款预期信用损失估计的合理性，计算资产负债表日预期信用损失金额与应收账款余额之间的比率，分析应收账款预期信用损失是否充分。
4. 重大应收账款复核：对于金额重大的应收账款，根据已经识别出的债务人特征，结合债务人的财务状况及担保抵押等情况，分析、复核公司管理层对预期信用损失估计的合理性，以确认预期信用损失的充分性。
5. 账龄及信用情况分析：通过分析应收账款的账龄、客户信用情况，结合应收账款函证程序及期后回款情况，评估应收账款预期信用损失的合理性。

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