恒邦股份（002237）2024年年报关键审计项：存货跌价准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期恒邦股份（002237）发布2024年年报，该份财报由和信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备

项目内容

• 截至2024年12月31日：
• 存货账面余额：1,084,789.59万元
• 存货跌价准备金额：20,601.62万元
• 账面价值较高，存货跌价准备的计提对财务报表影响较为重大。
• 恒邦公司的原材料、库存商品、在产品和在途物资受黄金、白银、电解铜等价格波动的影响，对财务报表的影响较大。

审计应对

1. 内部控制测试：对恒邦公司存货跌价准备相关的内部控制的设计与执行进行了了解与测试；
2. 存货监盘：对期末存货实施监盘，检查存货的存放地点、数量和状况等；
3. 价格查询与风险判断：查询本年度主要产品单价变动情况，了解2024年度黄金、白银等产品价格的走势及资产负债表日公开市场价格，判断产生存货跌价的风险；
4. 存货跌价准备计算表检查：获取恒邦公司的存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按相关会计政策执行，分析存货跌价准备计提是否充分。

二、收入确认

项目内容

• 2024年度：
• 营业收入总额：7,580,074.99万元
• 收入确认直接影响到2024年财务报表的真实性、完整性和准确性。
• 收入为公司利润关键指标，管理层在收入确认方面可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 内部控制评价：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 合同条款检查：选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 分析程序：对营业收入实施分析程序，分析毛利异常变动，复核收入的合理性，与同行业毛利率进行对比；
4. 截止测试：对营业收入执行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间；
5. 价格合理性分析：取得公开市场黄金、白银、阴极铜等产品的价格信息，并与公司账面的销售价格进行分析比较，对公司的销售价格的合理性进行分析；
6. 黄金收入确认检查：检查上海黄金交易所的月结单、公司确认收入的计算表等，确认黄金收入的真实准确性；
7. 客户函证与回款测试：对重大客户实施函证程序，抽取足够的样本量，对应收账款及预收款项的发生额及余额进行函证，同时对主要客户进行期后回款测试。

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