万东医疗（600055）2024年年报审计：聚焦收入确认等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期万东医疗（600055）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

万东医疗主要从事数字化影像设备的研究、开发和制造以及医学影像远程诊断服务业务，产品涉及DR摄影系统、MRI磁共振诊断系统、血管介入治疗系统、平板胃肠系统、数字乳腺X摄影系统、移动式X射线机等。如财务报表附注五、（34）和七、（61）“营业收入和营业成本”所述，2024年度万东医疗营业收入152,435.42万元，较上年上升23.26%。由于收入是万东医疗的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 测试和评价 万东医疗与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 评价会计政策 根据收入准则和万东医疗会计政策的规定，在商品控制权转移至客户时确认收入，选取万东医疗销售合同样本，评价万东医疗的收入确认时点是否符合企业会计准则规定，并复核相关会计政策是否得到执行。
3. 分析性复核 结合万东医疗产品类型及客户情况对收入以及毛利情况进行分析性复核程序，判断本期销售收入和毛利率变动的合理性。
4. 收入细节测试
5. 从万东医疗销售收入明细中选取样本，核对销售合同或订单、销售出库单、送货单签收记录或验收报告。
6. 根据合同约定的租赁期间、租赁价格，复核报告期租赁收入的准确性和完整性。
7. 从诊断系统里获取医院的诊断病例数，根据合同约定的价格复核收入的准确性和完整性。
8. 函证程序 针对2024年度销售金额较大的客户执行函证程序。
9. 截止测试 对收入执行截止测试，确认收入是否计入恰当的会计期间。

二、应收账款及长期应收款的坏账准备计提

项目内容

截止2024年12月31日，万东医疗的应收账款账面原值为49,084.89万元，坏账准备为10,964.37万元；一年内到期的非流动资产原值为29,149.32万元，坏账准备为8,289.25万元；长期应收款原值为4,528.78万元，坏账准备为218.26万元。根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量（2017年修订）》，应收款项的坏账准备采用预期损失模型，且万东医疗选择对包含重大融资成分的应收款项按照其整个存续期内预期信用损失金额计量损失准备，故对所有应收款项均始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。应收款项及长期应收款的预期信用损失对财务报表影响重大，且涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 了解和测试 了解了万东医疗应收款项计提预期信用损失流程和相关内部控制，测试和评价了关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 单项评估 对于基于单项应收款项估计预期信用损失的，抽取样本检查了应收款项发生减值的相关客观证据，预期收取的所有现金流量现值的估计时采用的关键假设；并检查期后是否收回款项。
3. 风险矩阵评估 对于其他的应收款项，评估万东医疗编制的风险矩阵是否符合预期损失模型，对于风险矩阵中的关键输入值进行测算，主要包括：信用等级、历史坏账率、迁徙率、前瞻性信息等。
4. 比率分析 分析计算万东医疗资产负债表日应收款项预期信用损失与应收款项余额之间的比率，并与同行业坏账准备综合计提率进行比较，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收款项坏账准备计提是否充分。
5. 样本检查 抽取样本，获取与客户资信相关的资料，检查客户信用等级的分类是否符合公司政策，通过检查原始单据（例如账单和银行进账单等）测试管理层对逾期账龄的划分。用风险矩阵重新计算每类应收款项的预计信用损失。

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