得邦照明（603303）2024年年报审计：聚焦应收账款的坏账准备、收入确认等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期得邦照明（603303）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的坏账准备

项目内容

截至2024年12月31日，得邦照明合并财务报表中应收账款账面余额为人民币1,334,298,887.51元，坏账准备余额为人民币166,785,427.10元。得邦照明根据应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备，当存在客观证据表明应收款项存在减值时，管理层根据预计未来现金流量现值低于账面价值的差额计提单项金额重大的减值准备。对于不存在减值客观证据的应收款项，管理层根据信用风险特征将其分为若干组合进行评估，根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率及账龄分析，结合现时情况以及对未来经济状况的预测确定应计提的坏账准备。

审计应对

1. 对得邦照明信用政策及应收账款管理相关的内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
2. 分析得邦照明应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
3. 分析计算得邦照明资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；
4. 获取得邦照明坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账计提金额是否准确；
5. 通过分析得邦照明应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

二、收入确认

项目内容

如后附财务报表所示，得邦照明2024年度的合并营业收入4,431,187,196.34元，比2023年度4,696,985,949.72元减少265,798,753.38元，减幅5.66%。收入是得邦照明的关键业绩指标之一，本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等程序，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解评估并测试了与收入相关的内部控制；
2. 通过审阅销售合同及与管理层的访谈，了解和评估了得邦照明的收入确认政策；
3. 对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等程序；
4. 结合应收账款函证、存货的监盘程序，并抽查收入确认的相关单据，检查已确认的收入的真实性；
5. 针对可能出现的完整性风险，我们实施了具有针对性的审计程序，包括但不限于：执行收入的截止性测试、细节测试。

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