奇精机械（603677）2024年年报审计：聚焦收入确认、应收账款坏账准备等3项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期奇精机械（603677）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、30收入确认原则和计量方法及附注五、40营业收入及营业成本。
• 2024年度奇精机械营业收入200,422.44万元。
• 由于营业收入是奇精机械的关键业绩指标，从而存在奇精机械管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 执行分析性程序，分析收入增长率、毛利率波动、信用政策、存货和应收账款周转率等，以及与同行业对比分析，以分析收入确认的合理性；
4. 对报告期记录的收入交易选取样本，核对销售合同、订单、对账单、报关单、提运单、送货单等资料，评价相关收入确认的真实性和准确性；
5. 结合应收账款函证，选取函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、12应收款项预期信用损失的确认标准和计提方法与附注五、4应收账款。
• 截至2024年12月31日，奇精机械应收账款账面余额59,108.49万元，坏账准备余额3,840.13万元。
• 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性。

三、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、14存货与附注五、8存货。
• 截至2024年12月31日，奇精机械存货账面余额44,317.36万元，存货跌价准备余额1,219.98万元。
• 存货采用成本与可变现净值孰低计量。
• 管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与销售合同价格、历史数据等一致；
4. 评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
6. 结合存货监盘，识别是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性。

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