华特达因（000915）2024年年报审计：聚焦药品收入的确认、交易性金融资产等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期华特达因（000915）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、药品收入的确认

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注三、24收入以及附注五、33营业收入和营业成本。
• 事项描述：
• 华特达因2024年度合并营业收入213,449.12万元，主要来源于药品销售。
• 华特达因药品销售收入主要采用经销商模式；确认时点为药品运送至客户并经客户签收，在实现商品控制权转移后确认收入。
• 由于采用经销商模式，可能存在管理层通过经销商囤积不合理存货达到特定业绩目标或预期而操纵收入的固有风险。

审计应对

1. 了解及评价与收入确认相关的关键内部控制，并对内部控制的设计和运行有效性进行测试。
2. 选取样本检查主要经销商协议，分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合华特达因的经营模式及企业会计准则的规定；对合同关键条款进行核实，如发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等。
3. 选取样本对主要经销商查询工商资料，询问公司相关人员，以确认经销商与公司是否存在关联关系；通过了解经销商的变动情况，了解双方的合同执行情况、经销商的合理库存、终端销售情况等，是否存在货物虽存放于经销商但产品仍由公司控制的情况。
4. 对营业收入及毛利率按月度、产品等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因。
5. 选取样本对经销商函证款项余额及当期销售额，并对重要的经销商进行了走访。
6. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、发票、客户签收单等，评价收入确认是否与会计政策一致。
7. 选取资产负债表日前后确认的收入会计记录核对至客户验收单据等支持性文件，并选取资产负债表日前后的客户签收单核对至营业收入会计记录，以评价收入是否在恰当的期间确认。
8. 执行期后检查，检查期后回款情况及是否存在异常的退货。
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、交易性金融资产

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注三、10金融工具以及附注五、2交易性金融资产。
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，华特达因交易性金融资产金额为96,004.07万元，占合并资产总额的比例为19.56%。
• 华特达因交易性资产系经公司董事会批准在银行购买的理财产品。
• 由于华特达因购买的理财产品金额重大，且存在部分非保本浮动收益，到期能否收回本金及收益有赖于华特达因管理层依据金融机构的资信状况、财务状况、交易标的风险判断。

审计应对

1. 了解公司投资交易性金融相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查实际投资金额是否超出董事会批准的投资额度。
3. 检查相关理财产品的合同及协议、理财产品的风险和客户权益说明书等，评价理财产品的风险程度。
4. 获取理财产品交易台账，并与会计处理记录进行核对，评价其完整性，抽样检查相关理财产品投资及收回的会计处理，评价理财产品及其收益确认与计量准确性。
5. 对持有的理财产品及相关的资金账户进行函证，并检查期后投资收回情况。
6. 检查与交易性金融资产相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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