百通能源（001376）2024年年报审计：聚焦蒸汽收入确认、固定资产与在建工程的计量等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期百通能源（001376）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 蒸汽收入确认

项目内容

• 事项描述：百通能源公司2024年度营业收入为113,248.57万元，其中蒸汽收入为101,961.14万元，占营业收入的90.03%。由于收入是百通能源公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将蒸汽收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价与蒸汽收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 选取蒸汽销售合同样本并对管理层进行访谈，以评价百通能源公司蒸汽销售的收入确认政策是否符合相关会计准则的要求；
3. 对本期蒸汽收入及毛利率情况实施分析程序，判断本期蒸汽收入及毛利率是否存在异常波动的情况；
4. 采用抽样方式，对百通能源公司实际确认的蒸汽收入执行核查程序，通过检查重要客户合同、蒸汽结算确认单、银行对账单等，并结合应收账款及报告期内销售额实施函证程序；
5. 对报告期内的主要客户，通过查询或者获取其工商档案资料等核查程序，以确定收入的真实性及其与百通能源公司是否存在关联关系；
6. 执行截止性测试，将资产负债表日前后确认的蒸汽收入与交易中的合同及结算确认单等支持性文件进行核对，以评估营业收入是否在正确的期间确认；
7. 评估管理层对蒸汽收入的财务报表披露是否恰当。

2. 固定资产与在建工程的计量

项目内容

• 事项描述：百通能源公司2024年12月31日固定资产与在建工程账面价值分别为93,484.96万元、3,461.47万元，合计占总资产的58.92%，为合并财务报表中资产的主要组成部分。由于固定资产与在建工程在百通能源公司资产总额中占比较大对财务报表具有重要性，且确认固定资产及在建工程入账时点和折旧政策等事项涉及管理层的判断，因此我们将固定资产与在建工程的计量认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价与固定资产、在建工程相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 获取在建工程明细账，对重要的在建工程增加项目检查在建工程的立项申请、可行性研究报告、合同及发票、付款凭据、验收及结算等支持性文件，并结合应付账款和预付账款实施函证程序；
3. 实地查看在建工程现场，了解和评价工程进度，与入账记录进行核对；
4. 获取固定资产明细账以及公司盘点表，对固定资产实施监盘程序；
5. 检查利息资本化是否正确。复核计算资本化利息的借款费用、资本化率、实际支出数以及资本化的开始和停止时间；
6. 检查固定资产确认时点是否符合会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符；对已经达到预定的固定资产可使用状态，检查验收资料。尚未办理竣工决算手续的固定资产，检查其是否已按估计价值入账；
7. 复核固定资产使用寿命及残值率等政策是否保持一贯性，获取固定资产折旧计提表，重新计算折旧计提是否准确；
8. 评估管理层对固定资产与在建工程的财务报表列报和披露是否恰当。

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