维信诺（002387）2024年年报审计：聚焦收入确认、固定资产账面价值等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期维信诺（002387）发布2024年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述：维信诺的收入主要为销售OLED显示器件及提供相关服务，2024年度营业收入为792,866.19万元。由于收入的确认对经营成果产生重大影响，可能存在管理层为了达到特定目的而操纵收入确认，因此我们将其识别为关键审计事项。
• 财务报表披露：财务报表对收入的披露参见财务报表附注五32收入，附注七注释41营业收入和营业成本。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 查阅销售合同、收入确认相关单据和实施访谈管理层程序，了解公司收入确认的时点和依据，以评价其是否符合企业会计准则的要求；
3. 选取样本检查销售合同，分析商品控制权转移相关的关键合同条款，评价收入确认政策；
4. 对确认的销售收入毛利率进行分析，与历史同期和同行业数据进行比较，结合维信诺实际经营情况，判断毛利率的合理性，以验证收入确认的真实性；
5. 对主要客户的交易金额、往来账项余额实施函证程序，并抽取重要客户实施走访程序，以评价销售收入及相关往来账项的真实性和准确性；
6. 抽样检查销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、客户签收单、出口报关单、客户回款记录等，以验证收入确认的真实性；
7. 通过查询工商信息等确认客户与维信诺是否存在关联关系，对重大关联交易的合理性、真实性、交易价格公允性进行查验；
8. 执行截止测试，抽样检查资产负债表日前后确认的销售收入交易记录，核对相关出库单、客户签收单、出口报关单等相关支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 固定资产账面价值

项目内容

• 事项描述：截至2024年12月31日，维信诺固定资产账面价值为1,749,817.79万元，占资产总额的比例为45.94%，系资产负债表重大项目，固定资产账面价值的计价与分摊、存在、权利和义务对维信诺的财务状况存在重大影响，同时，固定资产转固时点、预计寿命、预计残值、减值测试均涉及管理层的重大判断，因此我们将固定资产账面价值确定为关键审计事项。
• 财务报表披露：财务报表对固定资产账面价值的披露参见财务报表附注五21固定资产，附注七注释12固定资产。

审计应对

1. 了解和评价与固定资产相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 抽样检查大额固定资产入账的关键性证据，核对固定资产对应的采购合同、采购发票、付款凭证、验收报告等资料，核实固定资产入账金额、入账时点的准确性；
3. 对大额固定资产采购所涉及的供应商进行函证，核实固定资产采购的真实性；
4. 获取固定资产权属资料，检查需要办理权属证书的固定资产权属证书办理情况，关注固定资产是否存在抵押等权利限制情形；
5. 检查固定资产折旧政策和方法，评价管理层对固定资产的可使用年限及残值估计的恰当性，对比同行业公司固定资产折旧政策和方法，评价折旧政策和方法是否合理，重新测算固定资产折旧，检查固定资产折旧计提的准确性；
6. 对固定资产实施监盘程序并与固定资产账面进行核对，实地检查固定资产的使用状态，关注是否存在闲置、报废等存在减值迹象的固定资产；
7. 复核固定资产减值测试的相关过程，评估管理层采用的固定资产减值测试的方法是否适当，复核其评估可回收金额的过程及采用的关键假设和参数的合理性；涉及第三方机构评估时，与评估机构讨论分析相关测算指标的合理性，并复核其工作成果的相关性及合理性等；
8. 检查与固定资产相关的信息是否已在财务报表中恰当列报和披露。

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