豪迈科技（002595）2024年年报审计：聚焦收入确认、应收款项的减值等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期豪迈科技（002595）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 收入规模：豪迈科技公司2024年度营业收入881,337.21万元，较上年增长22.99%。
• 重要性：收入是豪迈科技公司的关键业绩指标之一和主要利润来源，且收入确认存在固有风险，收入是否完整、准确的计入恰当的会计期间存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解、评价并测试豪迈科技公司管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 获取与客户签订的销售合同，检查合同关键条款，结合对豪迈科技公司管理层的访谈及对行业惯例的了解，对收入确认相关的重大风险及报酬转移时点、控制权转移时点进行分析，评价豪迈科技公司的收入确认政策是否符合会计准则的要求。
3. 分析营业收入的变动情况，结合行业状况，检查销售单价、销售数量和销售毛利的变化是否合理。
4. 执行细节测试程序，采取抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、销售发票、客户签收单、提单、报关单等。
5. 实施截止测试程序，针对资产负债表日前后确认的销售收入核对客户签收单、报关单、提单等支持性文件，以确认销售收入是否在恰当的期间确认。
6. 选取样本对豪迈科技公司客户的销售额、应收账款及发出商品实施函证程序，检查已确认的收入的真实性和准确性。
7. 检查主要客户的销售合同或订单的实际履行情况，抽样检查本年度销售回款情况。
8. 检查和评价豪迈科技公司管理层对收入确认的会计处理以及相关信息在财务报表中的列报和披露是否恰当。

2. 应收款项的减值

项目内容

• 应收款项规模：截至2024年12月31日，豪迈科技公司应收账款和应收票据原值合计324,552.16万元，坏账准备合计14,123.11万元，账面价值较高。
• 重要性：因应收款项不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，且应收款项坏账准备的计提涉及管理层的会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、评价豪迈科技公司管理层与应收款项减值相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收款项的后续实际核销或转回情况，评价豪迈科技公司管理层过往预测的准确性。
3. 复核豪迈科技公司管理层对应收款项进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价豪迈科技公司管理层是否恰当识别各项应收款项的信用风险特征。
4. 对于以账龄组合为基础计量预期信用损失的应收款项，评价豪迈科技公司管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价豪迈科技公司管理层计算预期信用损失率的历史信用损失数据及关键假设的合理性；测试豪迈科技公司管理层使用数据（包括应收款项账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性、完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
5. 与同行业可比上市公司进行比较，检查坏账计提政策的合理性和谨慎性。
6. 结合客户的信用历史、客户的经营情况、期后回款情况等，评价豪迈科技公司坏账准备计提的合理性。
7. 检查和评价豪迈科技公司管理层对应收款项减值的会计处理以及相关信息在财务报表中的列报和披露是否恰当。

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