赛微电子（300456）2024年年报审计：聚焦商誉减值、收入确认等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期赛微电子（300456）发布2024年年报，该份财报由天圆全会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注七、16.商誉所述, 截止2024年12月31日, 因赛微电子收购子公司产生的商誉为人民币49,144.33万元。根据企业会计准则, 管理层须每年对商誉进行减值测试, 并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设。特别是在预测相关资产组的未来收入及长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率等涉及管理层的重大判断。这些估计均存在重大不确定性, 受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响, 采用不同的假设会对评估的商誉可收回价值有很大的影响。由于商誉金额重大, 且管理层需要作出重大判断, 因此我们将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试了赛微电子商誉评估相关的内部控制的设计及运行情况;
2. 复核赛微电子管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法;
3. 与赛微电子管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等合理性;
4. 评价由赛微电子聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性;
5. 复核外部评估机构对商誉所在资产组的估值方法及出具的评估报告;
6. 测试未来现金流量净现值的计算是否准确;
7. 评估赛微电子管理层于2024年12月31日对商誉及其减值估计结果、财务报表的披露是否恰当。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注五、27.所述的会计政策及七、40.营业收入所述, 赛微电子2024年度实现营业收入120,471.56万元, 赛微电子收入分为销售商品收入和提供劳务收入, 销售商品收入分为境内销售收入和境外销售收入, 境内销售收入在赛微电子公司与客户签订销售合同或协议, 赛微电子公司按合同或协议约定将货物运送至指定交货地点, 将货物交付客户后, 客户取得货物控制权, 赛微电子公司确认销售商品收入。境外销售收入在赛微电子公司与客户签订销售合同或协议, 赛微电子公司按合同或协议约定在货物交付给货运商并取得货运单时由购货方取得货物控制权, 赛微电子公司确认销售商品收入。提供劳务收入在合同签订及提供劳务交易已经完成, 并经对方确认验收合格后确认收入。营业收入是赛微电子的关键绩效指标之一, 而当中涉及因收入计入错误的会计期间或遭到操控而产生固有风险, 因此我们将收入的真实性及截止正确做为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估了管理层对赛微电子公司自销售订单审批至销售收入入账的销售流程中的内部控制的设计, 并测试了关键控制执行的有效性;
2. 通过抽样检查销售合同及与管理层的访谈, 对与产品销售收入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行了分析评估, 进而评估赛微电子公司营业收入的确认政策;
3. 结合产品类型对收入和成本执行分析程序, 包括各月度收入、成本、毛利波动分析, 主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等;
4. 执行细节测试, 抽样检查销售合同、销售发票、出库单、发货单、验收单等单据, 评估销售收入的真实性;
5. 向重要客户实施函证程序, 询证本期发生的销售金额及往来款项余额, 确认业务收入的真实性、完整性;
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试, 核对产成品的发出到客户验收的单证的相关时间节点, 以评估销售收入是否在恰当的期间确认, 是否存在截止问题;
7. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等, 确认主要客户与赛微电子公司及主要关联方是否不存在关联关系;
8. 通过对生产过程及工时记录的检查, 以及成本在不同产品或服务中的分配, 检查收入真实性及成本分摊的合理性;
9. 通过对重要新增客户的访谈, 检查主要合同的执行及项目成果沟通交流等, 确认收入真实性及是否存在跨期问题。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。