光智科技（300489）2024年年报审计：聚焦收入确认、固定资产及在建工程账面价值确认等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期光智科技（300489）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注“三、36.收入”和附注“五、37.营业收入和营业成本”所述，2024年度光智科技公司合并报表营业收入为145,459.14万元，较2023年度营业收入增加44,320.40万元，增长幅度为43.82%。由于收入是关键业绩指标，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险；销售收入的发生和完整，会对经营成果产生很大的影响。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制，并测试关键控制执行的有效性；
2. 通过抽样检查销售合同，识别与商品或服务控制权转移相关的合同条款及条件，评价收入确认政策是否符合相关会计准则的规定；
3. 对收入和成本执行分析程序，包括按照产品类别对各月度的收入、成本、毛利率波动进行分析，并与以前期间进行对比分析；
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括但不限于销售订单、销售发票、发货单、货运签收单、报关单、提单等；
5. 就本年的销售收入，选取部分客户向其发函询证，询证2024年度交易额以及截至2024年12月31日的应收账款余额；
6. 执行收入的截止性测试，以评价收入是否被记录于正确的会计期间；
7. 检查在财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

二、固定资产及在建工程账面价值确认

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注“三、23.固定资产”、附注“三、24.在建工程”、附注“五、11.固定资产”和附注“五、12.在建工程”所述。截至2024年12月31日，光智科技公司合并财务报表中固定资产账面原值为219,733.03万元，累计折旧为40,064.82万元，减值准备为6,192.44万元，固定资产清理为10.42万元，账面价值为173,486.19万元，较期初增长8.13%，占期末资产总额42.63%；在建工程账面价值为51,196.34万元，较期初增长40.66%，占期末资产总额12.58%。管理层对在建工程达到预定可使用状态转入固定资产的时点判断会对固定资产及在建工程的账面价值造成影响。由于固定资产及在建工程金额重大，且确认固定资产及在建工程账面价值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与固定资产及在建工程的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行有效性；
2. 获取或编制固定资产、在建工程明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；
3. 检查本年度固定资产、在建工程增加相关的支持性文件，包括但不限于设备购置合同、发票、工程物资请购申请单、付款单据、运单、工程项目建设合同、安装验收单等；
4. 了解在建工程结转固定资产的会计政策，检查在建工程达到预定可使用状态后是否及时转入固定资产；
5. 实地检查固定资产及在建工程，并实施监盘程序，以了解固定资产状态及在建工程进度；
6. 检查固定资产、在建工程是否已按照企业会计准则的规定恰当列报于财务报表。

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