荣鑫智能回复申请新三板挂牌的第二轮问询函：公司回函相符金额及比例明显较低具有合理性

（原标题：荣鑫智能回复申请新三板挂牌的第二轮问询函：公司回函相符金额及比例明显较低具有合理性）

03月21日，荣鑫智能回复申请新三板挂牌的第二轮问询函，回复的主要问题是关于收入真实性。

公司等相关方对第二轮审核问询函提出的问题进行了认真讨论，并对第二轮审核问询函中所有提到的问题逐项落实并进行书面说明。以下列举几个问题和回复。

（1）Q：请主办券商及会计师补充说明报告期各期函证的差异金额。

A：报告期内，各期收入金额回函不符情况如下:

通过上表可知，客户回函差异金额较大的主要原因集中在客户不核对暂估金额。公司境内销售的具体收入确认方式为根据与客户签订的销售合同或收到客户订单，完成产品生产，经检验合格后组织发货，在货物送达客户指定地点经客户验收并取得签收单后确认收入。公司主要客户发票开具时间一般会滞后于签收，公司在没有开具发票之前依据客户的签收单确认暂估收入，符合会计准则的要求，经调节后该部分函证可以确认相符。剔除这个因素的影响，公司回函差异整体上较小。

（2）Q：请主办券商及会计师补充说明回函相符金额及比例明显较低的合理性。

A：按照回函差异主要原因对回函不符的函证进行分类，具体情况如下:

通过上表可知，回函不符的函证形成的主要原因是外销时间性差异和客户不核对暂估金额，这两类差异虽然不能通过回函直接确认，但通过调节后可以对公司的函证金额进行确认。

外销时间性差异全部由 EDMI Limited 的函证形成。公司对 EDMI Limited 的销售以 FOB 贸易模式为主，公司根据收入确认政策，在产品报关、取得提单后确认销售收入，而客户则需在收到产品后方会确认到货，中间需要经过海运等环节。因为双方确认存在时间性差异，从而导致回函不符。

EDMI Limited 的回函金额调节过程如下:

通过上表可知，EDMI Limited 的回函金额通过调节后，与发函金额一致，函证金额可以确认。

公司境内销售的具体收入确认方式为根据与客户签订的销售合同或收到客户订单，完成产品生产，经检验合格后组织发货，在货物送达客户指定地点经客户验收并取得签收单后确认收入。因此在客户不核对暂估金额，仅对开票部分进行回函的情况下，需要结合签收单、发票开具等信息对回函金额进行调节，用调节后的金额来确认发函金额是否准确。

上海燃气有限公司的回函金额调节过程如下:

上海星材企业发展有限公司的回函金额调节过程如下:

上海大众燃气有限公司的回函金额调节过程如下:

主要原因为客户不核对暂估金额的回函通过上述调节后，均与发函金额一致，函证金额可以确认。 公司报告期内虽主要客户的回函不符比例较高，但通过对主要原因为外销时间性差异、客户不核对暂估金额这两类回函进行分析后，并不存在实质性回 函差异金额，通过调节后，均可以对函证金额进行确认。

项目组通过北京证券交易所网站查询发现，2023 年 9 月 15 日在北交所上市的万德股份(证券代码:836419)，2020 年度、2021 年度、2022 年度客户回函相符比例为 37.07%、37.31%、38.60%，也存在着客户回函相符金额及比例明显较低的情形，但回函不符大部分可以经调节后确认相符。这种情形与公司较为类似，由于公司客户更加集中，EDMI Limited 和上海燃气有限公司回函不符， 导致了公司的回函相符金额及比例明细较低，但上述两家客户回函不符可以经调节后确认相符。

综上所述，公司回函相符金额及比例明显较低具有合理性。

（3）Q：请主办券商及会计师补充说明小额差异以及不明原因导致回函不符情形产生的具体原因、后续处理、收入确认金额，是否与客户存在潜在纠纷，是否对公司收入真实性及收入确认准确性产生不利影响。

A：发函金额超过 100 万元的客户函证中，回函存在小额差异的函证信息如下:

廊坊新奥智能科技有限公司差异的原因是双方存在记账时间差异，由于无法获取客户的入账明细，无法确定存在差异的具体明细，但双方确认的金额差异率很低，且通过替代程序查询订单、出库单、运输单、签收单、发票等相关资料未见异常，所以公司无需进行调整，可以按照发函金额确认。

2023 年 1-6 月的差异金额 1592.93 元的原因是年度价格调整时，公司按照签收时间的价格暂估收入，而上海松江燃气有限公司按照价格调整后的价格暂估采购。公司在期后已经按照价格调整后的价格开据了发票，和上海松江燃气有限公司的金额保持一致。公司按照签收时间的价格确认暂估收入并不存在错误，同时差异金额较小，所以公司无需在报告期末进行调整，可以按照发函金额确认。 江山市江城管道燃气有限公司差异的原因是双方存在记账时间差异，2023年 6 月末尚有 142 台燃气表和 8 台超声波流量计的销售，江山市江城管道燃气有限公司暂未入账，公司根据签收单确认了收入。经沟通，对方已在期后进行了处理。公司依据会计政策确认收入，符合会计准则要求，无需进行调整，可以按发函金额确认。

绍兴市燃气产业有限公司差异的原因是公司和客户应收账款暂估部分的不含税差异 43537.12 元进行了调整，调整后 2022 年末已经不存在差异，后续无需再进行调整。公司发函金额小于对方回函金额，也不存在调增收入的情况， 且差异率低，可以按照发函金额确认。

浙江正泰仪器仪表有限责任公司差异的原因是公司对浙江正泰仪器仪表有限责任公司提供维修服务收入，对方核对采购时不包含维修收入的金额。公司确认的收入金额正确，无需进行调整。

不明原因的函证客户为绍兴柯桥中国轻纺城管道燃气有限公司，客户只在函证不符处盖章，未说明不符事项。经过公司沟通后，仍然无法获知不符原因。 项目组执行了替代程序，查询订单、出库单、运输单、签收单、发票等相关资料未见异常。依据绍兴柯桥中国轻纺城管道燃气有限公司 2024 年 1 月向公司函证 2023 年度数据显示，客户 2023 年度全年数据与公司账面的数据核对一致， 并不存在差异。报告期内，公司对绍兴柯桥中国轻纺城管道燃气有限公司的收入分别为 1,448,385.12 元、1,276,041.05 元、1,537,892.92 元，占营业收入 的 0.74%、0.59%、1.71%，占比较低。

公司与上述客户的业务往来仍在期后持续发生，与客户不存在潜在纠纷。小额差异的函证客户整体的函证差异率极低，不明原因的函证客户的收入占比极低，且对上述客户的收入均执行了替代测试，未见异常，因此不会对公司收入真实性及收入确认准确性产生不利影响。

同壁财经了解到，公司主营业务为燃气计量仪表的研发、制造、销售。近年来，公司响应清洁能源、智慧能源等相关政策的导向，依托物联网技术的快速发展，加强技术研发与应用，持续推进智能燃气表产品的研发、生产及销售。