博达软件回复上市委会议的意见函：公司针对客户数量及销售金额两个维度的测算依据充分合理

（原标题：博达软件回复上市委会议的意见函：公司针对客户数量及销售金额两个维度的测算依据充分合理）

01月12日，博达软件回复上市委会议的意见函，回复的主要问题包括关于信息披露准确性，关于经营业绩。

公司等相关方就落实意见函所提问题逐项进行认真讨论、核查与落实，并逐项进行了回复说明，以下列举几个问题和回复。

（1）Q：关于信息披露准确性，请发行人说明全媒体市场占有率测算依据及其准确性。

A：1）使用公司全媒体网站群产品的普通高等学校数量及占比

根据教育部 2023 年 6 月数据，全国普通高等学校数量 2820 家。截至报告期末， 使用公司全媒体网站群产品的普通高等学校数量为 1225 所，占普通高等学校的比例为 43.44%。具体测算如下所示:

测算依据：

同行业可比公司的披露情况：

由上表可知，同行业可比上市公司均以服务客户数量作为市场份额的测算依据，公司与同行业可比上市公司测算及披露方式一致。

2）发行人营业收入占高校教育信息化市场容量的比例

根据《中国高校信息化发展报告(2021)》(2023 年尚未发布 2022 年报告)中数据测算得出 2021 年普通高等学校信息化总经费为 275.52 亿元，发行人 2020 年至 2022 年年均营业收入为 1.26 亿元，公司 2020 至 2022 年度平均营业收入占普通高等学校年度信息化总经费的比例约为 0.46%。具体如下:

测算依据：

普通高等学校年度信息化总经费 275.52 亿元的测算如下:

综上，公司针对客户数量及销售金额两个维度的测算依据充分合理，计算过程准确无误。

（2）Q：关于经营业绩，请发行人结合报告期前后各期末确认收入合同的具体会计处理情况，补充说明报告期各期末确认收入相关合同的收入总金额及其占比、2017 年- 2019 年各期末确认收入相关合同的收入总金额及其占比，进一步说明是否存在跨期确认收入的情形。

A：公司在报告期内第四季度确认收入占比较高的情况属于高校信息化市场较为正常的情况，与业务实施特征、高校财务预决算机制及结算规律较为一致， 同行业上市公司均有类似财务特征，不存在报告期各期期末突击确认收入或者跨期确认收入的情况。

发行人在日常核算项目收入时，制定了《网站群项目过程指南》、《产品出货、授权管理办法》、《项目立项管理办法》、《收入成本管理办法》等项目实施及收入核算相关管理制度，明确了财务部门收入会计在项目立项、合同签署、生产交付、收入确认以及回款跟催等流程的证据链收集以及关键环节审核的主要职责，具体情况如下:

公司确认收入及入账流程具体如下:

1）报告期各月内，发行人在项目达到交付验收条件时，由交付相关人员实时在 OA 系统发起“实施项目验收流程”并附带合同及验收相关资料;

2）在月初至结账日，收入会计主要工作为项目立项审核、销售合同审核、 项目过程跟踪、销售回款分析及收入确认证据链的收集(即:根据 OA 系统的提交验收流程情况，实时审核标的项目是否满足收入确认条件，并依据《企业会计准则第 14 号-收入》相关规定，以签署合同日期和经过确认的验收报告中所载明的日期熟晚作为收入确认时点，取得相应单据后，公司即将商品的控制权转移给客户并取得对应的合同对价收款权);

3）在月初至结账日，收入会计实时根据 OA 系统的验收流程情况，将满足收入确认条件的项目匹配收入确认相关核算辅助信息，并于月末根据财务系统模板的规定编制“信息导入表”，该表经责任领导审核后，根据工作量及审核 进度，单批或多批将其导入财务系统进行入账，并结转对应项目成本。为提高效率、方便进行项目收入管理及核查，收入会计一般会默认选择财务系统每月的 30 日或 31 日作为做账日期。

因此，报告期各月内，各项目实际验收日期并非集中于每月月末，同时收入会计在月初至结账日期间，根据 OA 系统的验收流程情况，实时审核标的项目是否满足收入确认条件、进行收入确认，仅系统做账日期多为每月的 30 日或 31 日。发行人的收入确认时点准确，不存在大量项目集中月末一天验收或跨期确认收入情况。

公司核算项目收入中主要涉及科目如下:

借:应收账款\已开票\**客户

借:应收账款\未开票\**客户

贷:主营业务收入\软件销售

贷:主营业务收入\技术开发

贷:主营业务收入\技术服务

贷:主营业务收入\第三方硬件

贷:主营业务收入\第三方软件

贷:主营业务收入\第三方服务

贷:应交税费\应交增值税(销项税额)\即征即退 软件销售

贷:应交税费\应交增值税(销项税额)\一般计税 除软件销售外

报告期各期末确认收入相关合同的收入总金额及其占比、2017 年-2019 年各期末确认收入相关合同的收入总金额及其占比具体如下:

如上表所示，2020 至 2022 年各期末(12 月 30 日及 31 日)确认收入相关合同的收入总金额分别为 4526.77 万元、6509.10 万元、8787.70 万元，占比分 别为 44.53%、50.00%及 59.66%，占比较高，主要系发行人在日常核算项目收入时，为了便于项目收入管理及核查，收入会计实时在 OA 系统审核验收资料的合规性后，一般会默认选择财务系统每月的 30 日或 31 日作为确认收入的做账日期，因此导致各期末(12 月 30 日及 31 日)确认收入金额的占比较高。

报告期内，发行人在项目达到交付验收时，由交付相关人员实时在 OA 系统发起“实施项目验收流程”并附带合同及验收相关资料，各项目实际验收日期较为分散，不存在大量项目集中一天突击验收的情况，相关流程履行复核程序后流转至财务部门的收入会计，收入会计实时在 OA 系统审核验收资料的合规性。报告期各期末项目实际完成验收的总金额及其占比如下:

如上表所示，2020 至 2022 年各期末(12 月 31 日)实际验收项目的收入总金额分别为 452.34 万元、831.79 万元及 173.10 万元，占比分别为 4.45%、6.39% 及 1.18%，2020 至 2022 年各期末最后五天(12 月 27 日-31 日)实际验收项目的收入总金额分别为 1136.52 万元、2186.32 万元以及 1848.21 万元，占比分别 为 11.18%、16.79%及 12.55%，各期末最后五天实际完成验收项目的占比较低， 发行人各项目实际验收日期较为分散，不存在大量项目集中一天突击验收的情况。

综上，发行人在项目达到交付验收条件时，公司即将商品的控制权转移给客户并取得对应的合同对价收款权；同时，收入会计实时在 OA 系统审核验收资料的合规性后，便在财务系统核算项目收入，并依据《企业会计准则第 14 号 -收入》相关规定，以签署合同日期和经过确认的验收报告中所载明的日期孰晚作为收入确认时点，收入确认时点准确，不存在跨期确认收入情况。

同壁财经了解到，公司成立于 2000 年，立足于国内教育信息化建设，并延伸服务于数字政府、企业信息化建设，致力于向各类教育、政府、企业、健康等行业内客户提供数字内容管理平台软件研发及技术服务。

截至目前，公司已拥有庞大、优质、稳定的客户资源。高校标杆客户包括清华大学、北京大学、中国人民大学、北京航空航天大学、上海交通大学、复旦大学、山东大学、吉林大学、华中科技大学、武汉大学、四川大学、中山大学、南京大学、西安交通大学等。在高校利基市场深耕的同时，公司将客户群体扩展至各级政府机构、央企、世界 500 强及大型三甲医院。标杆客户包括陕西煤业化工集团、延长石油集团、晋能控股集团、中国电气装备集团、中国东方电气集团、中国西电集团等、华中科技大学同济医学院附属协和医院、中国人民解放军空军军医大学第一附属医院(西京医院)、山东大学齐鲁医院、陆军军医大学第一附属医院、东南大学附属中大医院等。