富耐克已回复审核问询函：工信部专精特新小巨人，行业细分领域立方氮化硼（CBN）的领军企业之一

（原标题：富耐克已回复审核问询函：工信部专精特新小巨人，行业细分领域立方氮化硼（CBN）的领军企业之一）

富耐克超硬材料股份有限公司于4月6日更新上市申请审核动态，该公司已回复审核问询函，回复的问题主要有，是否通过拼凑营业收入等方式满足上市标准，发行人控制权稳定性，设立及转让子公司的原因及合理性等。

同壁财经了解到，公司自设立以来一直专注于超硬材料行业，是行业细分领域立方氮化硼（CBN）的领军企业之一，主要从事以立方氮化硼为核心的超硬材料、超硬复合材料、超硬刀具及制品和培育钻石的研发、生产和销售。公司产品广泛应用于汽车、航空、钢铁、消费电子、智能制造和时尚消费品等领域。

经核查，2021 年 11 月 19 日，发行人向蚌埠市金顺超细金刚石有限责任公司销售金刚石微粉产品实现收入 167.96 万元，该笔销售金额较大的原因主要是该客户合成金刚石细料需要金刚石微粉作为母料，其新研发的产品用于新能源方面，在手意向订单充足，相关订单执行和交付需要储备充足的生产原材料，其在询价后发行人报价较为优惠并考虑到新冠疫情的不确定性，为保障生产连续性，因此单次采购金额较大。截至 2022 年 10 月 31 日，该客户采购的上述金刚石微粉已使用完毕。

经核查发行人 2022 年销售情况，公司 2022 年度实现销售收入 33,788.04 万元，较上期增长 5.16%，其中主营业务收入 33,330.08 万元，较上期增长 13.55%，发行人 2021 年后续销售持续情况较好。

2019 年度和 2020 年度，公司收入相关的会计差错更正事项合计金额分别为-258.82 万元、343.10 万元，占营业收入的比例分别为-1.12%、 1.47%，占比较小，对营业收入的影响也较小。2020 年调整增加营业收入 343.10 万元，对应降低了公司 2021 年度营业收入增长率，因此，公司不存在通过会计差错更正的方式调节最近一年营业收入增长率以满足上市标准的情况。

报告期内，发行人前五大客户销售收入合计占比分别为 10.91%、10.70%和 29.28%，前五大客户销售集中度较低，主要原因系发行人超硬磨料和超硬刀具等工耗产品为机床加工配套使用的磨削和切削耗材，下游行业应用领域较为广泛，产品更换周期即使用寿命与终端客户应用领域及产量密切相连，单一客户使用量有限。因此，报告期内发行人客户群体数量较多和下游应用领域广泛导致客户存在购买较为分散和集中度较低的情形，符合公司实际经营情况。2022 年随着发行人培育钻石产品收入逐渐增加，发行人培育钻石客户较为集中，因此导致前五大客户销售收入占比有所上升。

发行人自身的股权较为集中，截至本问询回复出具之日，除实际控制人李和鑫及其控制的鹏达有限外，发行人不存在其他持股 5%以上股东，其余股东持股比例较低，对李和鑫在发行人的控制权影响较小。若出现极端情况李和鑫质押的全部股份被行权，其仍然直接和通过鹏达有限间接持有发行人共计 6,626.16 万股股份，占公司总股本的 51.34%，持股比例仍保持在 50%以上且远高于公司其他股东持股比例。此外，报告期内李和鑫一直担任发行人的董事长及法定代表人，能够对发行人董事会施加重大影响，并直接参与发行人经营管理及决策，主导发行人业务活动开展。综上，李和鑫为发行人控股股东、实际控制人，其股份质押不会对发行人控制权稳定产生重大不利影响，发行人不存在控股股东、实际控制人变动的风险。

发行人在境外设立子公司，系为构建国际化的销售模式，推进国际化市场发展战略，收购曼德希科技系为拓宽产业链战略布局，开拓新的业绩增长点，设立及收购上述子公司符合发行人的发展战略，具有合理性。

发行人因境外投资程序瑕疵而被主管部门责令中止或停止实施项目并限期改正的风险较小，发行人设立境外子公司未履行发改委备案不属于重大违法违规情形，不会对发行人持续经营能力产生重大不利影响，不会对本次公开发行并上市构成实质性障碍。

发行人转让曼德希科技符合发行人的发展战略，具有商业合理性，转让价格以评估结果为依据，经发行人与受让方三位自然人尹汝丰、夏虹、刘成共同协商确定，转让价格公允，不存在损害发行人利益的情况。