关于安徽安凯汽车股份有限公司 2019 年年报问询函
相关问题的核查意见
容诚会计师事务所（特殊普通合伙）
容诚会计师事务所（特殊普通合伙）
关于安徽安凯汽车股份有限公司 2019 年年报问询函
相关问题的核查意见
深圳证券交易所：
安徽安凯汽车股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）转来的《关
于对安徽安凯汽车股份有限公司的年报问询函》（公司部年报问询函〔2020〕第
11 号）（以下简称“问询函”）收悉，我所根据问询函中涉及会计师核查的相关
事项进行了审慎核查，具体回复如下：
一、报告期内，你公司“非经常性损益项目”本期发生额为 13,015.55 万
元，其中“非流动资产处置损益”本期发生额为 5,614.46 万元，“计入当期损
益的政府补助”本期发生额为 8,868.53 万元。若扣除上述非经常性损益项目，
你公司净利润为负。
（一）请你公司补充披露政府补助收到的时间、发放主体、发放原因、本
期发生金额、上期发生金额、项目内容、相关政府补助是否附生效条件、会计
处理情况、处理依据以及是否符合《企业会计准则第 16 号——政府补助》的要
求，说明与收益相关的政府补助是否与日常经营活动相关，并说明对于单笔大
额政府补助是否履行了信息披露义务。请你公司提供政府补助相关收款凭证，
请年审会计师核查并发表专项意见。
（二）请你公司说明非流动资产处置的具体内容、处置原因、是否履行相
关审议程序和披露义务，交易对手方与你公司和你公司主要股东、董事、监事
及高级管理人员是否存在关联关系、一致行动关系或其他利益关系，说明交易
定价依据及公允性，如转让价格与账面价值存在较大差异的，请说明原因及合
理性，并说明本次交易确认收益的具体测算过程以及确认时点，是否符合相关
会计准则的要求。请年审会计师核查并发表专项意见。
回复：
（一）请你公司补充披露政府补助收到的时间、发放主体、发放原因、本期
发生金额、上期发生金额、项目内容、相关政府补助是否附生效条件、会计处理
情况、处理依据以及是否符合《企业会计准则第 16 号——政府补助》的要求，
说明与收益相关的政府补助是否与日常经营活动相关，并说明对于单笔大额政府
补助是否履行了信息披露义务。请你公司提供政府补助相关收款凭证，请年审会
计师核查并发表专项意见。
公司当期计入损益的政府补助 8,868.53 万元主要由三类构成，①由递延收益
转入当期损益 2,648.46 万元。按《企业会计准则第 16 号——政府补助》要求，
公司将取得的与资产相关的政府补助确认为递延收益，在相关资产使用期限内按
照合理、系统的方法分期计入损益，明细如下表：
单位：万元
补助收到 本期发生 上期发生
序号 补助项目 发放主体 发放原因 生效条件
时间 金额 金额
合肥市包河
客 车 新 基 地 土 地 项 2011 年 7 土地出让金
1 工业区管委 295.12 295.12 已达成
目补贴 月1日 结算
会
新能源汽车产业技 新能源汽车
2016 年 7 安徽省科技
2 术创新工程奖励资 产业技术奖 336.58 336.58 已达成
月 28 日 厅
金 励
合肥市包河
安 凯 新 焊 装 车 间 项 2009 年 2 土地出让金
3 工业区管委 100.16 100.16 已达成
目补贴 月 13 日 结算
会
国家级企业技术中
心及国家电动客车 新能源产业
2016 年 2 月合肥市包河工
4 整车系统集成工程 集聚发展奖 189.40 189.40 已达成
18 日 业区管委会
技术研究中心建设 励
项目
安凯新能源汽车及
合肥市包河
核 心 动 力 总 成 制 造 2018 年 12
5 工业区管委 土地结算款 29.84 已达成
及 研 发 一 体 化 项 目 月 20 日
会
土地结算款
新能源汽车
2018 年新能源汽车产
2018 年 12 合肥市发展和产业集聚发
6 业集聚发展基地专项 798.34 已达成
月 14 日 改革委员会 展基地专项
引导资金
引导资金
省创新型省
省 创 新 型 省 份 建 设 2017 年 10
7 合肥市科技局份建设专项 88.71 177.42 已达成
专项 月 27 日
资金
新能源汽车扩建及 新能源产业
2016 年 2 月合肥市包河工
8 关键动力总成制造 集聚发展奖 65.20 65.20 已达成
18 日 业区管委会
研发一体化项目 励
合肥市发展
和改革委员
15 年产业转型升级 2015 年 8 产业转型升
9 会、合肥市经 57.29 57.29 已达成
项目 月 31 日 级项目奖励
济和信息化
委员会
2018 年 6
氢 燃 料 电 池 城 市 客 月 22 日 合肥市科技
10 政策兑现 78.08 261.92 已达成
车研发及示范应用 2018 年 7 局
月 31 日
2015 年 10
企 业 研 发 购 置 仪 器 月 30 日 合肥市科技 研发设备补
11 43.38 43.38 已达成
设备补助 2015 年 11 局 助
月 26 日
2017 年 11
高温高湿环境纯电
月 27 日
12 动 公 路 大 客 车 平 台 科技部 研发补助 228.36 142.77 已达成
2018 年 11
开发及整车开发
月 14 日
2016 年 12
新能源客车及零部 合肥市包河
月 21 日
13 件 性 能 检 测 能 力 建 区经济促进 研发补助 43.08 43.08 已达成
2016 年 12
设项目 局
月 22 日
2016 年 12
合肥市包河
新 能 源 技 术 改 造 项 月 21 日
14 区经济促进 研发补助 30.90 30.90 已达成
目 2016 年 12
局
月 22 日
企业研发机构新增
2016 年 7 合肥市科技 研发设备补
15 仪 器 设 备 投 资 补 助 14.17 14.17 已达成
月5日 局 助
项目
创新型省份
省 科 技 重 大 专 项 计 2016 年 11 合肥市科技
16 建设专项奖 38.00 38.00 已达成
划项目 月 16 日 局
励
合肥市 2016 年省级 2016 年 11 合肥市包河
17 企业补贴 15.00 15.00 已达成
产 业 技 术 研 究 与 开 月 24 日 区发展和改
发专项投资计划项 革局
目
创新型省份
省 支 持 自 主 创 新 能 2014 年 12 合肥市科技
18 建设专项奖 15.74 15.74 已达成
力建设补助 月 12 日 局
励
2017 年 9 合肥市商务 国家进口贴
19 进口设备贴息资金 8.08 8.08 已达成
月 25 日 局 息资金
省 购 置 研 发 仪 器 设 2019 年 1 合肥市科技 研发设备补
20 5.40 已达成
备补助 月 30 日 局 助
合肥市发展 宽温域长寿
宽温域长寿命燃料
2019 年 2 和改革委员 命燃料电池
21 电 池 公 交 车 整 车 研 98.04 已达成
月 14 日 会、合肥市财 公交车整车
发
政局 研发资金
新能源汽车电机及 合肥市包河 省级财政专
2016 年 12
22 缓 速 器 产 能 提 升 技 区经济促进 项引导支持 69.59 已达成
月 20 日
改项目 局 资金
合 计 2,648.46 1,834.21
②直接计入当期损益 5,632.06 万元，该部分政府补助，主要用于补偿公司已
发生的相关成本费用或损失，公司按《企业会计准则第 16 号——政府补助》要
求，公司直接计入当期损益,明细如下表：
本期发生
序号 补助项目 补助收到时间 发放主体 发放原因 生效条件
金额
新能源关键动力总成
核心技术研发与应用 合肥市包河
借转补专项
1 项目、新能源汽车电机 2016 年 12 月 20 日 区财政局国 2,000.00 已达成
资金扶持
及缓速器产能提升技 库支付中心
改项目借转补资金
2019 年 8 月 7 日、合肥市财政
2 企业稳岗补贴 稳岗补贴 1,666.35 已达成
2019 年 12 年 31 日 局
19 年度新能源汽车产 合肥市财政
新能源汽车
3 业 创 新 发 展 和 推 广 应 2019 年 12 月 26 日 国库支付中 700.00 已达成
推广补助
用奖补资金 心
安徽省人民政府关于 合肥市包河 三重一创平
4 印发支持“三重一创” 2019 年 2 月 14 日 区财政局国 台建设补助 200.00 已达成
建设若干政策的通知 库支付中心 资金
合肥市包河
出 口 信 保 补 贴 和 国 际 2019 年 9 月 25 日、 出口奖励补
5 区财政国库 176.50 已达成
市场开拓资金 2019 年 9 月 3 日 助
支付中心
合肥市包河区发展和 合肥市包河 三重一创平
6 2019 年 2 月 14 日 100.00 已达成
改革局三重一创建设 区财政国库 台建设补助
专项引导资金 支付中心 资金
高校院所、企事业单位 合肥市包河
校企联合研
7 科 技 研 发 成 果 在 本 区 2019 年 11 月 20 日区财政国库 100.00 已达成
发补助
转化，且成果转化项目 支付中心
合肥市包河
合肥市包河区科学技 科技研发补
8 2019 年 7 月 16 日 区会计核算 71.50 已达成
术局政策兑现 助
中心
合肥市财政
国家科技重大专项奖 科技研发补
9 2019 年 11 月 22 日国库支付中 60.00 已达成
励 助
心
2020 年制造强省政策 合肥市财政 三重一创平
10 资金、主导制定标准奖 2019 年 12 月 19 日 国库支付中 台建设补助 55.00 已达成
补 心 资金
合肥市金融 公开融资补
11 上市公司增发奖励 2019 年 1 月 29 日 50.00 已达成
工作办公室 助
支持新能源汽车产车 合肥市包河
新能源汽车
12 发展，推动企业开展品 2019 年 11 月 28 日 区财政国库 50.00 已达成
推广补助
牌建设项目 支付中心
合肥市包河 三重一创平
三重一创建设创新平
13 2019 年 12 月 10 日 区财政国库 台建设补助 50.00 已达成
台奖励资金
支付中心 资金
支持工业发展政策通 合肥市财政
两化融合体
14 过 国 家 两 化 融 合 管 理 2019 年 12 月 25 日国库支付中 50.00 已达成
系奖励
体系标准评定项目 心
合肥市包河
2018 年度第一批政策 产业转型升
15 2019 年 11 月 28 日 区财政国库 36.56 已达成
兑现资金 级
支付中心
2019 年 12 月 25 中国出口信
出口奖励补
16 保费补贴 日、2019 年 1 月 用保险公司 33.75 已达成
助
10 日 安徽分公司
合肥市包河
17 发明专专奖励 2019 年 11 月 20 日 区财政国库 发明奖励 33.20 已达成
支付中心
合肥市财政
标准化处报标准化项 标准化项目
18 2019 年 12 月 19 日 国库支付中 29.50 已达成
目奖补 奖补
心
合肥市包河
鼓励企业建立研发中 科技研发补
19 2019 年 11 月 20 日 区财政国库 20.00 已达成
心和实验室项目 助
支付中心
合肥市财政
2019 年制造强省政策 产业政策奖
20 2019 年 12 月 19 日 国库支付中 20.00 已达成
资金、省工业精品奖励 励
心
合肥市财政
博士后科研工作站申 科技研发补
21 2019 年 12 月 4 日 国库支付中 20.00 已达成
报项目资助 助
心
安徽省人力
科技研发补
22 博士后工作经费项目 2019 年 12 月 5 日 资源的社会 18.00 已达成
助
保障厅
安徽省财政厅系统财 安徽省财政
科技研发补
23 务 购 买 先 进 技 术 成 果 2019 年 12 月 25 日 厅国库支付 16.80 已达成
助
补助 中心
安徽省财政
高新技术企业科技保 科技研发补
24 2019 年 11 月 29 日 厅国库支付 11.70 已达成
险保费补助 助
中心
25 其他项目 63.21 已达成
合 计 5,632.06
③财政贴息款 588.00 万元，该部分财政贴息，主要是用于扶持企业贷款贴
息，公司按《企业会计准则第 16 号——政府补助》要求，公司将对应的贴息冲
减相关借款费用。
本期发生金
序号 补助项目 补助收到时间 发放主体 发放原因 生效条件
额
1 财政贴息 2019 年 12 月 26 日 合肥市经济和信息化局 贷款贴息 588.00 已达成
合 计 588.00
根据深交所股票上市规则规定，“上市公司获得大额政府补贴等额外收益，
对公司的资产、负债、权益或者经营成果产生重大影响的，应当及时对外披露”，
上述重大影响，是指收到的与收益相关的政府补助占上市公司最近一个会计年度
经审计的归属于上市公司股东的净利润 10%以上且绝对金额超过 100 万元，或者
收到的与资产相关的政府补助占最近一期经审计的归属于上市公司股东的净资
产 10%以上且绝对金额超过 1000 万元。
公司 2019 年收到的政府补助，未达到上述重大影响标准，无需单独对外披
露。
针对上述事项，会计师的核查情况主要包括：
（1）检查了政府补助文件、收款凭证、银行流水记录等支持性文件；
（2）分析政府补助款项的拨付用途，评价管理层对政府补助与资产相关还
是与收益相关的判断是否恰当；
（3）检查了公司政府补助的确认时点、会计处理是否符合企业会计准则相
关要求；
（4）复核公司政府补助是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出
恰当的列报和披露。
经核查，会计师认为，相关政府补助的会计处理及依据符合《企业会计准则
第 16 号——政府补助》要求。
（二）请你公司说明非流动资产处置的具体内容、处置原因、是否履行相关
审议程序和披露义务，交易对手方与你公司和你公司主要股东、董事、监事及高
级管理人员是否存在关联关系、一致行动关系或其他利益关系，说明交易定价依
据及公允性，如转让价格与账面价值存在较大差异的，请说明原因及合理性，并
说明本次交易确认收益的具体测算过程以及确认时点，是否符合相关会计准则的
要求。请年审会计师核查并发表专项意见。
公司报告期非流动资产处置损益 5,614.46 万元，主要系本期控股子公司安徽
江淮客车有限公司（以下简称“江淮客车”，公司持有其 60.81%股权）公开挂
牌转让扬州江淮宏运客车有限公司（以下简称“扬州宏运”）100%股权所致。
根据《安徽省国资委关于深入开展省属企业三级以下企业专项整治工作的实
施意见》要求，省属企业三级以下和非主业企业应清理整合。公司于 2019 年 5
月 31 日召开七届二十九次董事会审议通过了《关于控股子公司公开挂牌转让扬
州江淮宏运客车有限公司 100%股权的议案》，江淮客车于 2019 年 6 月 4 日在安
徽省产权交易中心公开挂牌转让扬州宏运 100%股权。具体内容详见公司在巨潮
资讯网上披露的编号为 2019-059 的《关于控股子公司公开挂牌转让扬州江淮宏
运客车有限公司 100%股权的公告》。
2019 年 7 月 2 日，扬州宏运 100%股权转让项目在安徽省产权交易中心挂牌
期满，扬州宏运车业有限公司（以下简称“宏运车业”，系江淮客车少数股东）
为最终受让方。2019 年 7 月 26 日，江淮客车与宏运车业签署了《产权交易合同》，
将所持有的扬州宏运 100%股权以 2,838.52 万元的价格转让给宏运车业，2019
年 7 月 30 日，江淮客车收到全部转让价款。具体内容详见公司在巨潮资讯网上
披露的编号为 2019-075 的《关于控股子公司公开挂牌转让扬州江淮宏运客车有
限公司 100%股权的进展暨签署<产权交易合同>的公告》。
中水致远资产评估有限公司以 2019 年 4 月 30 日作为评估基准日，对扬州宏
运 100%股权进行了资产评估，净资产评估值为 2,838.52 万元。净资产账面值为
-4,529.78 万元，净资产账面值主要系扬州宏运以前年度经营亏损所致，净资产
评估价值较账面价值增值 7,368.30 万元,主要系固定资产（厂房、设备）及无形
资产（土地）评估增值所致。
综上，公司非流动资产处置履行了必要的审议程序并进行了披露，股权转让
通过产权交易中心挂牌转让，以评估价为定价依据，定价公允；根据深交所股票
上市规则规定，宏运车业与公司及本公司主要股东、董事、监事及高级管理人员
不存在关联关系、一致行动关系或其他利益关系。
2019 年 7 月，江淮客车与宏运车业签署了《产权交易合同》，并于 2019 年
7 月 30 日完成交易，按照《企业会计准则》规定，本次交易确认收益确认时点
为 2019 年 7 月 30 日。本次处置扬州宏运的交易价款为 2,838.52 万元，截止 2019
年 7 月 31 日，扬州宏运经审计后留存收益金额为-6,052.42 万元，江淮客车对
扬州宏运投资款为 600 万元，因此，本次合并财务报表层面享有收益金额为
8,290.94 万元。非流动资产处置损益中列示金额 5,269.06 万元系处置扬州宏运
产生投资收益 8,290.94 万元扣除员工辞退福利 3,021.88 万元后的金额。因此，
非流动资产确认收益的具体测算过程以及确认时点符合相关会计准则的要求。
针对上述事项，会计师的核查情况主要包括：
（1）检查股权转让协议、相关部门的批准文件、股权价款的支付凭证以及
工商变更登记情况等，复核安凯客车管理层对处置子公司丧失控制权日的判断是
否准确；
（2）检查安凯客车关于处置子公司的账务处理，复核相关会计处理的正确
性；
（3）通过查阅被处置股权的资产评估报告，复核股权处置交易价格的确认
依据及其公允性；
（4）复核安凯客车处置子公司确认的投资收益是否已按照企业会计准则的
规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。
经核查，会计师认为，本次交易确认收益的具体测算过程以及确认时点符合
会计准则的相关要求。
二、报告期末，你公司应收账款账面余额为 193,184.87 万元、坏账准备余
额为 79,937.11 万元，其中第一名应收客户期末余额为 35,635 万元，账龄在一
年以上的应收账款占比 75.99%，本期计提坏账准备 5,079.99 万元。请说明以下
内容：
（一）账龄在一年以上的应收账款占比的合理性。
（二）第一大客户的具体情况、形成原因、近三年业务合作情况和还款情
况。
（三）坏账准备计提比例的依据及合理性，应收账款坏账准备的计提方法
和计提比例与 2018 年相比是否发生重大变化，报告期坏账准备计提金额是否充
分。请年审会计师针对应收账款与坏账准备执行的审计程序，以及是否获取充
分、适当的审计证据，公司是否计提充分的坏账准备进行核查并发表明确意见。
回复：
（一） 账龄在一年以上的应收账款占比的合理性。
报告期末，公司应收账款账面余额 193,184.87 万元，其中 1 年以上的应收
账款余额为 146,800.81 万元，主要系按照新能源补贴政策规定，已销售的新能
源客车尚未符合申报条件而确认的补贴资金占应收账款比重较高，以及客车行业
销售回款周期较长而导致的应收账款账龄较长所致。
（二）第一大客户的具体情况、形成原因、近三年业务合作情况和还款情
况。
公司披露的应收账款余额第一名为应收北京地区新能源补贴款 35,635 万元，
形成原因主要系根据新能源补贴政策规定公司向北京地区销售新能源客车应收
的新能源补贴款；公司披露的应收账款余额第一名不是公司直接客户；由于上述
已销售的新能源客车行使里程未达到申报标准，截止 2019 年 12 月 31 日，该部
分补贴款尚未收到。
（三）坏账准备计提比例的依据及合理性，应收账款坏账准备的计提方法
和计提比例与 2018 年相比是否发生重大变化，报告期坏账准备计提金额是否充
分。请年审会计师针对应收账款与坏账准备执行的审计程序，以及是否获取充分、
适当的审计证据，公司是否计提充分的坏账准备进行核查并发表明确意见。
1、公司确定坏账准备计提比例的依据及合理性
公司采用组合计提与单项计提相结合的坏账准备计提政策。
对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收账款单
独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。
对于不存在减值客观证据的应收账款无法以合理成本评估预期信用损失的
信息时，本公司依据信用风险特征将应收账款划分为组合，在组合基础上计算预
期信用损失，公司以账龄为组合计提坏账准备，计提比例如下：
账 龄 应收账款计提比例（%）
1 年以内（含 1 年） 5.00
1至2年 10.00
2至3年 30.00
3至4年 50.00
4至5年 80.00
5 年以上 100.00
对比同行业上市公司组合计提坏账准备计提政策
1 年以内
公司名称 1至2年 2至3年 3至4年 4至5年 5 年以上
（含 1 年）
金龙汽车 1.00 10.00 30.00 50.00 80.00. 100.00
13.50 30.00
中通客车 0.60- 10.00 1.90 -20.00 4.70 -30.00 100.00
-100.00 -100.00
10.00-55.3 20.00-32.8 40.00-100. 60.00-100.
宇通客车 5.00-37.59 100.00
0 0 00 00
5.00- 5.00- 5.00-
亚星客车 5.00- 11.35 5.00-29.72 5.00-56.81
100.00 100.00 100.00
5.00 5.00 5.00-
同行业范围 0.60- 37.59 1.90 -55.30 4.70 -56.81
-100.00 -100.00 100.00
公 司 5.00 10.00 30.00 50.00 80.00 100.00
从上表可以看出，公司应收账款坏账准备的计提政策与同行业可比公司的
计提政策无重大差异，公司按账龄计提坏账准备的比例与同行业上市公司基本一
致，坏账准备计提比例合理的。
2、2018 年应收账款坏账准备的计提政策
（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额标准：本公司将 500.00 万元（含 500.00 万
元，下同）以上应收账款，100.00 万元以上其他应收款确定为单项金额重大。
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款
项，单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量
现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。
短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损
失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。
（2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项
对单项金额重大单独测试未发生减值的应收款项汇同单项金额不重大的应
收款项，本公司以账龄作为信用风险特征组合。
按组合计提坏账准备的计提方法：根据以前年度按账龄划分的各段应收款
项实际损失率作为基础，结合现时情况确定本年各账龄段应收款项组合计提坏账
准备的比例，据此计算本年应计提的坏账准备。
各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例具体如下：
账 龄 应收账款计提比例（%）
1 年以内（含 1 年） 5.00
1至2年 10.00
2至3年 30.00
3至4年 50.00
4至5年 80.00
5 年以上 100.00
（3）单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项
对单项金额不重大但已有客观证据表明其发生了减值的应收款项，按账龄分
析法计提的坏账准备不能反映实际情况，本公司单独进行减值测试，根据其未来
现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账准
备。
综上所述：应收账款坏账准备的计提方法和计提比例与 2018 年相比未发生
重大变化。
针对上述事项，会计师的核查情况主要包括：
（1）了解、测试和评价安凯客车与应收账款减值准备计提相关的内部控制
制度的设计和运行有效性；
（2）分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的
依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等，评估管理层将应收账款划
分为若干组合进行减值评估的方法和计算的适当性；
（3）复核了管理层计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假
设的合理性，从而评估管理层对应收账款的信用风险评估和识别的合理性；
（4）通过对主要客户本期回款记录及期后回款情况的抽查，复核安凯客车
对应收账款坏账准备评估结果的合理性；
（5）对于涉诉应收账款，通过对应收账款可收回性判断依据的抽查，复核
应收账款坏账准备计提的充分性与适当性，并通过向律师函证复核应收账款坏账
准备计提的充分性与适当性；
（6）通过对安凯客车与同行业上市公司公开披露的应收账款坏账准备计提
情况进行对比分析，复核应收账款坏账准备占应收账款余额比例的合理性。
经核查，会计师认为，已获取充分、适当的审计证据，公司应收账款坏账准
备计提是充分的。
三、报告期内，你公司计提存货跌价准备 1,103.57 万元，转回或转销存货
跌价准备 2,503.84 万元。请说明以下内容：
（一）请结合存货构成、性质特点、在手订单、期后产品销售价格和原材
料价格变动等情况，说明存货跌价准备计提的充分性。
（二）请结合销售合同价格变动、存货可变现净值变动等说明存货跌价准
备转回或转销的具体情况。请年审会计师说明针对存货与存货跌价准备执行的
审计程序，以及是否获取充分、适当的审计证据，公司是否计提充分的跌价准
备。
回复：
（一）请结合存货构成、性质特点、在手订单、期后产品销售价格和原材料
价格变动等情况，说明存货跌价准备计提的充分性。
1、公司存货构成及存货跌价准备情况
单位：万元
2019-12-31
项 目
账面余额 跌价准备 账面价值
原材料 11,126.14 9,528.03 1,598.11
在产品 812.91 67.49 745.42
库存商品 13,397.74 1,310.87 12,086.87
合 计 25,336.79 10,906.39 14,430.40
2、期末存货性质特点
公司整车生产主要是以销定产模式，一般情况下存货的减值风险较小。
公司期末存货跌价准备占比较高，主要系部分原材料为已过时车型的前期进
口件及其他零星配件的原材料共计 8,262.32 万元，已于以前年度全额计提减值准
备所致。扣除上述进口件及其他零星配件的原材料全额计提跌价准备影响外，其
他存货部分计提跌价准备占比情况如下：
单位：万元
期末存货原值金 期末减值准备金 本期跌价准备计 减值准备金额占
项 目
额 额 提金额 原值比（%）
存货 17,074.47 2,644.07 1,103.57 15.49
合 计 17,074.47 2,644.07 1,103.57 15.49
由上表可知，本期计提存货跌价准备 1,103.57 万元，系公司根据会计政策，
按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
对比同行业上市公司存货跌价准备占比情况：
单位：万元
项 目 原值金额 减值准备金额 占原值比（%）
宇通客车* 151,545.90 14,206.97 9.37
亚星客车 22,489.45 3,752.01 16.68
金龙汽车 210,158.98 33,278.80 15.84
中通客车 57,483.27 1,440.19 2.51
平 均 110,419.40 13,169.49 11.93
公司（扣除进口件等金额） 17,074.47 2,644.07 15.49
注*：宇通客车原值金额与减值准备金额系宇通客车存货中有开发产品等存
货，剔除开发产品等存货后金额；
综上所述，与同行业上市公司存货跌价准备计提比例相比，公司存货跌价准
备计提充分。
（二）请结合销售合同价格变动、存货可变现净值变动等说明存货跌价准备
转回或转销的具体情况。请年审会计师说明针对存货与存货跌价准备执行的审计
程序，以及是否获取充分、适当的审计证据，公司是否计提充分的跌价准备。
1、存货跌价准备转销情况
单位：万元
本期增加金额 本期增加金额
项 目 期初余额 期末余额
计提 其他 转回或转销 其他
原材料 9,153.95 768.61 - 393.40 1.13 9,528.03
在产品 46.53 23.60 - - 2.63 67.49
库存商品 3,109.94 311.37 - 2,110.44 - 1,310.87
合计 12,310.42 1,103.57 - 2,503.84 3.76 10,906.39
由上表可知，公司转销或转回金额 2,503.84 万元,主要系收到被告方赔偿及
向供应商退回原材料，转销或转回以前年度已计提的存货跌价准备所致。
对比同行业上市公司存货转回情况：
单位：万元
项 目 期初跌价准备余额 本期转回或转销金额 转回或转销比例（%）
宇通客车 9,673.93 4,910.87 50.76
亚星客车 5,571.53 2,803.51 50.32
金龙汽车 36,328.48 13,047.33 35.91
中通客车 2,412.68 1,782.18 73.87
平 均 13,496.65 5,635.97 41.76
公司 12,310.42 2,503.84 20.34
综上所述，公司存货跌价准备本期转回或转销金额占期初跌价准备余额比例
低于同行业上市公司比例，存货跌价准备本期转回或转销金额是合理的。
2、会计师已对上述事项说明执行了以下程序：
（1）了解、测试和评价公司与存货跌价准备相关的内部控制制度的设计和
运行有效性；
（2）结合公司存货监盘程序，查看存货状况，复核存货跌价准备评估结果
的合理性；
（3）获取公司存货跌价准备测算表，对存货跌价准备进行了重新计算复核；
（4）通过对已计提存货跌价准备的存货期后销售情况的抽查，复核公司对
存货跌价准备评估结果的合理性；
（5）通过对公司及同行业上市公司公开披露的存货跌价准备情况进行对比
分析，分析存货跌价准备计提比例的合理性。
经核查，会计师认为，已获取充分、适当的审计证据，公司存货跌价准备计
提充分。
（本页无正文，为《容诚会计师事务所（特殊普通合伙）关于对安徽安凯汽车股份有限
公司 2019 年年报问询函相关问题的核查意见》）
容诚会计师事务所
（特殊普通合伙）
2020 年 6 月 20 日
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