关于《中科星图股份有限公司首次公开发
行股票并在科创板上市的审核中心意见
落实函》的专项说明
信会师报字[2020]第ZG 10181号
关于《中科星图股份有限公司首次公开发行股票并在科创板
上市的审核中心意见落实函》的专项说明
目录 页次
专项说明 1-6
中科星图股份有限公司 审核中心意见落实函专项说明
关于《中科星图股份有限公司首次公开发行股票并在科创板
上市的审核中心意见落实函》的专项说明
（除特别提及外，本说明中货币单位均为人民币万元）
信会师报字[2020]第ZG 10181号
上海证券交易所：
贵所于2019年12月17日出具的《关于中科星图股份有限公司首次公开发
行股票并在科创板上市的审核中心意见落实函》（上证科审（审核）【2019】770
号）（以下简称“审核中心意见落实函”），对中科星图股份有限公司（以下简称“公
司”或“发行人”或“中科星图”）首次公开发行股票并在科创板上市申请文件提出
了审核意见。针对该审核意见，立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下称“会
计师”或“我们”）就有关涉及会计师核查或发表意见的问题，将核查情况和核查
意见进行如下说明。
中科星图股份有限公司 审核中心意见落实函专项说明
问题三
请发行人：（1）结合收入确认方法的会计差错更正，进一步说明并披露与收
入核算相关会计基础工作内容和相关内控环节，并评估相关会计基础工作规范性
及内控有效性；（2）进一步说明因应收账款前五大客户披露错误修改审计报告事
项，不属于会计差错更正依据以及是否符合会计准则的规定。请保荐机构和申报
会计师核查并发表明确意见。
回复：
一、结合收入确认方法的会计差错更正，进一步说明并披露与收入核算相
关会计基础工作内容和相关内控环节，并评估相关会计基础工作规范性及内控
有效性；
（一）结合收入确认方法的会计差错更正，进一步说明并披露与收入核算
相关会计基础工作内容和相关内控环节；
1、技术开发业务会计差错更正的主要内容
公司此次技术开发业务收入政策调整是由于公司技术开发业务根据客户需
求进行推进，少量项目由于技术细分领域特点不同，导致原收入确认政策下固定
分段比例的里程碑节点与项目在技术层面的实际完工进度仍存在一定差异，不完
全满足《企业会计准则》对于完工百分比法的相关认定而导致的会计差错更正。
此次会计差错更正前，公司技术开发业务收入所采用的会计政策为：公司根
据服务提供内容及条例按固定分段固定比例确认相关服务收入，各阶段提供服务
内容及预计完工比例如下：第一阶段，方案论证完成，预计完工比例为25.00%；
第二阶段，系统初验调试完成，预计完工比例为70.00%、累计完工比例为95.00%；
第三阶段，系统运行终验完成，预计完工比例为5.00%、累计完工比例为100.00%；
公司在取得经客户确认的阶段完工确认单后按比例确认收入。
此次会计差错更正后，公司技术开发业务收入所采用的会计政策为：公司在
定制开发系统主要功能通过测试并交付使用，并且取得客户确认的初验报告时，
按照合同金额的100%确认项目收入；并按照初验时已发生的全部成本及预提终
验阶段的成本金额之和确认项目成本，公司按照初验确认收入的5%预提终验阶
段的成本并确认预计负债；项目终验阶段发生成本时冲销已计提的预计负债。
中科星图股份有限公司 审核中心意见落实函专项说明
2、公司与收入核算相关会计基础工作内容和相关内控环节
公司技术开发业务业务对应售前、方案论证、工程研制及验收等阶段，各阶
段对应的业务流程与会计基础工作紧密结合，相关内部控制环节具体情况如下：
工作 对应收
阶段 具体内容 任务 控制程序 入确认
的认定
销售人员获取项目需求后，向营销管理中心报备，解决方案
项目 中心人员配合用户进行前期的需求和技术论证，根据用户功
获取 能需求和性能指标需求，进行技术可行性分析和实现途径的 发生
确定，若可行，则在营销管理人员组织下编制标书，参与投
项目信息 标。
获取与商 项目中标后，销售人员负责洽谈合同，营销管理中心人员组
机跟踪、项 织合同评审，营销管理中心负责人、财务管理中心收入管理
售前阶段 目需求调 合同 部负责人、解决方案中心负责人、交付中心负责人、项目质
研、投标或 评审 量管理部负责人、法务部负责人、保密办公室负责人、销售 发生
竞争性谈 副总裁、总裁对合同技术方案及进度的可行性、合同交付节
判等工作 点是否符合公司收入确认要求、收款方式和票据的合理性、
合同条款合法合规性、合同保密性等方面进行评审。
签订 评审通过后由营销管理中心人员签订销售合同，合同签订后 发生、
合同 归档至综合管理部，备份至财务管理中心收入管理部。 完整、
准确性
合同签订后，营销管理中心发起立项申请，明确项目经理和
技术经理，经营销管理中心负责人、解决方案中心负责人、
项目 交付中心负责人、保密办公室负责人、销售副总裁、总裁签 发生、
立项 批后，由项目质量管理部分配项目编号，并向财务管理中心 完整
收入管理部负责人报备，收入管理部负责人通知收入会计在
财务系统中新增该项目编号，用于进行该项目收入成本核
算。
项目立项后进行策划评审，交付中心技术经理根据合同内容
项目 在项目策划书明确项目目标、范围、里程碑计划、具体任务 发生、
项目立项、策划 分解计划、技术方案、开发计划、质量保证计划、配置管理 完整
项目策划 计划、风险管理计划、采购及外协管理计划、预算等。
和预算、用 由营销管理中心人员组织解决方案中心负责人、交付中心负
方案论证阶 户需求分 策划 责人及销售副总裁召开策划会，共同讨论项目策划书的合理 发生、
段 析、总体方 评审 性及需承担的成本，形成策划评审报告。项目策划书及策划 完整
案制定及 评审报告由营销管理中心人员存档，报备至收入管理部、采
评审等工 购部及项目质量管理部。
作 在完成总体方案后，技术经理编制总体方案评审资料，提交
项目质量管理部初步审核，审核通过后，技术经理组织评审，
评审人员包含用户、项目经理及项目质量管理部人员。评审
总体 通过后，技术经理将过程文件及客户签字确认的总体方案评 发生、
方案 审资料及时归档至项目质量管理部，项目质量管理部将总体 完整、
评审 方案评审资料同时报备至收入管理部。技术开发收入确认方 准确性
法调整前，收入管理部收入会计在收到总体方案评审资料
后，根据公司收入政策和销售合同，确认是否满足收入确认
条件，满足时确认25%收入，并由集团财务部会计进行复核；
调整后，在该阶段不确认收入。
中科星图股份有限公司 审核中心意见落实函专项说明
详细方案 总体方案评审后，交付中心技术经理根据项目策划书要求进
设计、软件 行具体研制和测试，测试通过后，系统达到出所状态，技术
需求规格 经理编制出所评审资料并组织用户、项目经理及项目质量管
说明、软件 理部进行评审，评审通过后，技术经理将过程文件及客户签
工程研制阶 设计说明、出所 字确认的出所评审资料及时归档至项目质量管理部，项目质 发生、
段 系统研制 评审 量管理部将出所评审资料同时报备至收入管理部。技术开发 完整、
与迭代、系 收入确认方法调整前，收入管理部收入会计在收到出所评审 准确性
统集成与 资料后，根据公司收入政策和销售合同，确认是否满足收入
测试、系统 确认条件，满足时确认70%收入，并由集团财务部会计进行
出所验收 复核；调整后，在该阶段全额确认收入。
等工作
出所评审后，技术经理根据用户要求在具体地点进行安装、
调试与培训活动，用户进行试验试用，试验试用通过后，技
用户试验 术经理组织系统最终验收评审，评审通过后，技术经理将过
试用、系统 验收 程文件及客户签字确认的终验资料及时归档至项目质量管 发生、
验收阶段 最终验收 评审 理部，项目质量管理部将终验资料同时报备至收入管理部。完整、
等工作 技术开发收入确认方法调整前，收入管理部收入会计在收到 准确性
终验评审资料后，根据公司收入政策和销售合同，确认是否
满足收入确认条件，满足时确认5%收入，并由集团财务部
会计进行复核；调整后，在该阶段不确认收入。
营销管理中心负责公司的赢取、收入、回款跟踪工作，每周
向销售人员、项目经理、技术经理了解项目进展，登记销售
整体汇报跟踪 台账，每周一向总裁、各分管副总裁、收入管理部负责人报 完整、
送《运营周报》，收入管理部负责人根据《运营周报》中当 截止
月预计或已完结项目情况到项目质量管理部催收相应收入
确认资料，项目质量管理部向项目技术经理催收相应资料。
（二）评估相关会计基础工作规范性及内控有效性。
此次会计差错更正系发行人基于更大程度上减少分段固定比例完工百分比
法下对工作量进度进行估计的误差，提供更可靠、更相关的会计信息进行的调整，
此次会计差错更正前后，发行人均建立了完善的财务制度，并合理设置了会计岗
位、聘用了具有相关胜任能力的人员一贯执行相关制度，发行人上述技术开发业
务流程及相关内部控制未发生变化，技术开发业务收入确认无需新增内外部证据。
1、与收入核算相关财务制度健全
根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要
求，公司为加强会计基础工作管理尤其是收入核算工作管理，保证会计信息质量，
制定了《财务核算管理制度》、《财务报告管理制度》、《合同管理制度》、《项目管
理制度》、《财务管理中心内部稽核制度》等财务相关内部控制制度，对公司会计
基础工作进行规范治理。
中科星图股份有限公司 审核中心意见落实函专项说明
2、会计岗位设置合理
公司已建立规范的财务会计核算体系，保证财务部门岗位齐备，各关键岗位
严格执行不相容职务分离的原则。公司通过记账、核对、岗位职责落实、职责分
离、档案管理等会计控制方法，确保企业会计基础工作规范，财务报告编制有良
好基础。
3、相关人员具备胜任能力
公司所聘用财务人员具备相应的专业知识及工作经验，能够胜任该岗位工作。
截至本审核中心意见落实函回复签署之日，发行人共有财务人员有21人，其中
12名财务人员具有中级或中级以上会计相关专业职称，具备专业胜任能力。
4、发行人技术开发业务流程、相关内部控制及收入确认依据未发生变化
虽然近年来公司逐渐拓展民用领域，但技术开发工作实质上依然延续了特种
领域项目研制流程，公司在各里程碑节点均可取得外部证据，且相关内部控制未
发生变化。此次会计差错更正前，公司固定分段比例收入确认方式下，分别采用
经客户确认的方案评审资料、初验报告及终验报告作为各阶段的收入确认的主要
外部依据；公司技术开发收入政策调整后，公司收入确认仍采用原政策下所依据
的初验报告作为收入确认的主要外部依据，此后的终验报告作为公司冲销已预提
的终验阶段成本的外部依据。
综上，特种领域业务背景使得公司技术开发进程呈现特有的研制里程碑式特
点，公司原技术开发项目全过程及里程碑节点亦经过经特种领域权威专家论证，
原技术开发收入确认政策的确定具有特殊背景及一定的合理性。此次调整系基于
更大程度上减少分段固定比例完工百分比法下对工作量进度进行估计的误差，提
供更可靠、更相关的会计信息进行的会计差错更正，而非由于会计基础薄弱、内
控不完善、必要的原始资料无法取得、审计疏漏等原因导致。
申报会计师针对发行人与收入核算相关会计基础工作内容、相关内控环节及
其有效性情况执行了以下核查程序：（1）了解发行人组织架构及具体业务流程；
（2）了解发行人财务部门、业务部门设置及人员情况；（3）查阅发行人关键业
务相关的内部控制制度；（4）检查发行人会计管理相关制度，尤其是与收入确认
相关的相关会计制度，并与原始凭证相核对；（5）对公司收入循环执行控制测试。
中科星图股份有限公司 审核中心意见落实函专项说明
经核查，申报会计师认为：公司技术开发业务收入确认政策的调整系根据业
务特点，为进一步降低固定分段比例的里程碑节点与项目在技术层面的实际完工
进度差异而进行的调整，公司与收入核算相关的会计基础工作内容完整且未发生
变化，相关内部控制均得到有效执行。
二、进一步说明因应收账款前五大客户披露错误修改审计报告事项，不属
于会计差错更正依据以及是否符合会计准则的规定。请保荐机构和申报会计师
核查并发表明确意见；
根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》及
企业会计准则讲解相关规定，前期差错是指由于没有运用或错误运用下列两种信
息，而对前期财务报表造成省略或错报：（一）编制前期报表时预期能够取得并
加以考虑的可靠信息。（二）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息；对
于不重要的会计差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发
现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的
净损益项目；属于不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目。
由于特定国家机关改革因素导致的机构调整，部分特种领域客户单位项目在
报告期内出现甲方合同单位变更情况，加之特种领域客户名称的脱密后统计工作
较为复杂，公司在首次申报提交的审计报告中披露的应收账款前五大客户中对于
2017年末、2018年末的N单位相关信息列报有误，属于企业会计准则中规定的
前期会计差错的范畴。
上述错误为统计誊写错误导致，未影响公司报告期各期末的应收账款余额以
及经审计的公司整体财务状况、经营成果及现金流量。
为保证会计信息的准确性，申报会计师已在审计报告中对相关信息进行了更
正，并在审计报告后附财务报表附注“十一、其他重要事项”之“注释（一）、
前期会计差错更正”中对此项更正认定为前期会计差错更正。
经核查，申报会计师认为：此次应收账款前五大客户披露错误修改审计报告
事项属于会计差错更正。
中科星图股份有限公司 审核中心意见落实函专项说明
（本页无正文，为《关于
上市的审核中心意见落实函>的专项说明》之签字盖章页）
立信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国·上海 中国注册会计师：
二〇二〇年三月十六日
关于《中科星图股份有限公司首次公开发
行股票并在科创板上市的审核中心意见
落实函》的专项说明
信会师报字[2020]第ZG 10181号
关于《中科星图股份有限公司首次公开发行股票并在科创板
上市的审核中心意见落实函》的专项说明
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专项说明 1-6
中科星图股份有限公司 审核中心意见落实函专项说明
关于《中科星图股份有限公司首次公开发行股票并在科创板
上市的审核中心意见落实函》的专项说明
（除特别提及外，本说明中货币单位均为人民币万元）
信会师报字[2020]第ZG 10181号
上海证券交易所：
贵所于2019年12月17日出具的《关于中科星图股份有限公司首次公开发
行股票并在科创板上市的审核中心意见落实函》（上证科审（审核）【2019】770
号）（以下简称“审核中心意见落实函”），对中科星图股份有限公司（以下简称“公
司”或“发行人”或“中科星图”）首次公开发行股票并在科创板上市申请文件提出
了审核意见。针对该审核意见，立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下称“会
计师”或“我们”）就有关涉及会计师核查或发表意见的问题，将核查情况和核查
意见进行如下说明。
中科星图股份有限公司 审核中心意见落实函专项说明
问题三
请发行人：（1）结合收入确认方法的会计差错更正，进一步说明并披露与收
入核算相关会计基础工作内容和相关内控环节，并评估相关会计基础工作规范性
及内控有效性；（2）进一步说明因应收账款前五大客户披露错误修改审计报告事
项，不属于会计差错更正依据以及是否符合会计准则的规定。请保荐机构和申报
会计师核查并发表明确意见。
回复：
一、结合收入确认方法的会计差错更正，进一步说明并披露与收入核算相
关会计基础工作内容和相关内控环节，并评估相关会计基础工作规范性及内控
有效性；
（一）结合收入确认方法的会计差错更正，进一步说明并披露与收入核算
相关会计基础工作内容和相关内控环节；
1、技术开发业务会计差错更正的主要内容
公司此次技术开发业务收入政策调整是由于公司技术开发业务根据客户需
求进行推进，少量项目由于技术细分领域特点不同，导致原收入确认政策下固定
分段比例的里程碑节点与项目在技术层面的实际完工进度仍存在一定差异，不完
全满足《企业会计准则》对于完工百分比法的相关认定而导致的会计差错更正。
此次会计差错更正前，公司技术开发业务收入所采用的会计政策为：公司根
据服务提供内容及条例按固定分段固定比例确认相关服务收入，各阶段提供服务
内容及预计完工比例如下：第一阶段，方案论证完成，预计完工比例为25.00%；
第二阶段，系统初验调试完成，预计完工比例为70.00%、累计完工比例为95.00%；
第三阶段，系统运行终验完成，预计完工比例为5.00%、累计完工比例为100.00%；
公司在取得经客户确认的阶段完工确认单后按比例确认收入。
此次会计差错更正后，公司技术开发业务收入所采用的会计政策为：公司在
定制开发系统主要功能通过测试并交付使用，并且取得客户确认的初验报告时，
按照合同金额的100%确认项目收入；并按照初验时已发生的全部成本及预提终
验阶段的成本金额之和确认项目成本，公司按照初验确认收入的5%预提终验阶
段的成本并确认预计负债；项目终验阶段发生成本时冲销已计提的预计负债。
中科星图股份有限公司 审核中心意见落实函专项说明
2、公司与收入核算相关会计基础工作内容和相关内控环节
公司技术开发业务业务对应售前、方案论证、工程研制及验收等阶段，各阶
段对应的业务流程与会计基础工作紧密结合，相关内部控制环节具体情况如下：
工作 对应收
阶段 具体内容 任务 控制程序 入确认
的认定
销售人员获取项目需求后，向营销管理中心报备，解决方案
项目 中心人员配合用户进行前期的需求和技术论证，根据用户功
获取 能需求和性能指标需求，进行技术可行性分析和实现途径的 发生
确定，若可行，则在营销管理人员组织下编制标书，参与投
项目信息 标。
获取与商 项目中标后，销售人员负责洽谈合同，营销管理中心人员组
机跟踪、项 织合同评审，营销管理中心负责人、财务管理中心收入管理
售前阶段 目需求调 合同 部负责人、解决方案中心负责人、交付中心负责人、项目质
研、投标或 评审 量管理部负责人、法务部负责人、保密办公室负责人、销售 发生
竞争性谈 副总裁、总裁对合同技术方案及进度的可行性、合同交付节
判等工作 点是否符合公司收入确认要求、收款方式和票据的合理性、
合同条款合法合规性、合同保密性等方面进行评审。
签订 评审通过后由营销管理中心人员签订销售合同，合同签订后 发生、
合同 归档至综合管理部，备份至财务管理中心收入管理部。 完整、
准确性
合同签订后，营销管理中心发起立项申请，明确项目经理和
技术经理，经营销管理中心负责人、解决方案中心负责人、
项目 交付中心负责人、保密办公室负责人、销售副总裁、总裁签 发生、
立项 批后，由项目质量管理部分配项目编号，并向财务管理中心 完整
收入管理部负责人报备，收入管理部负责人通知收入会计在
财务系统中新增该项目编号，用于进行该项目收入成本核
算。
项目立项后进行策划评审，交付中心技术经理根据合同内容
项目 在项目策划书明确项目目标、范围、里程碑计划、具体任务 发生、
项目立项、策划 分解计划、技术方案、开发计划、质量保证计划、配置管理 完整
项目策划 计划、风险管理计划、采购及外协管理计划、预算等。
和预算、用 由营销管理中心人员组织解决方案中心负责人、交付中心负
方案论证阶 户需求分 策划 责人及销售副总裁召开策划会，共同讨论项目策划书的合理 发生、
段 析、总体方 评审 性及需承担的成本，形成策划评审报告。项目策划书及策划 完整
案制定及 评审报告由营销管理中心人员存档，报备至收入管理部、采
评审等工 购部及项目质量管理部。
作 在完成总体方案后，技术经理编制总体方案评审资料，提交
项目质量管理部初步审核，审核通过后，技术经理组织评审，
评审人员包含用户、项目经理及项目质量管理部人员。评审
总体 通过后，技术经理将过程文件及客户签字确认的总体方案评 发生、
方案 审资料及时归档至项目质量管理部，项目质量管理部将总体 完整、
评审 方案评审资料同时报备至收入管理部。技术开发收入确认方 准确性
法调整前，收入管理部收入会计在收到总体方案评审资料
后，根据公司收入政策和销售合同，确认是否满足收入确认
条件，满足时确认25%收入，并由集团财务部会计进行复核；
调整后，在该阶段不确认收入。
中科星图股份有限公司 审核中心意见落实函专项说明
详细方案 总体方案评审后，交付中心技术经理根据项目策划书要求进
设计、软件 行具体研制和测试，测试通过后，系统达到出所状态，技术
需求规格 经理编制出所评审资料并组织用户、项目经理及项目质量管
说明、软件 理部进行评审，评审通过后，技术经理将过程文件及客户签
工程研制阶 设计说明、出所 字确认的出所评审资料及时归档至项目质量管理部，项目质 发生、
段 系统研制 评审 量管理部将出所评审资料同时报备至收入管理部。技术开发 完整、
与迭代、系 收入确认方法调整前，收入管理部收入会计在收到出所评审 准确性
统集成与 资料后，根据公司收入政策和销售合同，确认是否满足收入
测试、系统 确认条件，满足时确认70%收入，并由集团财务部会计进行
出所验收 复核；调整后，在该阶段全额确认收入。
等工作
出所评审后，技术经理根据用户要求在具体地点进行安装、
调试与培训活动，用户进行试验试用，试验试用通过后，技
用户试验 术经理组织系统最终验收评审，评审通过后，技术经理将过
试用、系统 验收 程文件及客户签字确认的终验资料及时归档至项目质量管 发生、
验收阶段 最终验收 评审 理部，项目质量管理部将终验资料同时报备至收入管理部。完整、
等工作 技术开发收入确认方法调整前，收入管理部收入会计在收到 准确性
终验评审资料后，根据公司收入政策和销售合同，确认是否
满足收入确认条件，满足时确认5%收入，并由集团财务部
会计进行复核；调整后，在该阶段不确认收入。
营销管理中心负责公司的赢取、收入、回款跟踪工作，每周
向销售人员、项目经理、技术经理了解项目进展，登记销售
整体汇报跟踪 台账，每周一向总裁、各分管副总裁、收入管理部负责人报 完整、
送《运营周报》，收入管理部负责人根据《运营周报》中当 截止
月预计或已完结项目情况到项目质量管理部催收相应收入
确认资料，项目质量管理部向项目技术经理催收相应资料。
（二）评估相关会计基础工作规范性及内控有效性。
此次会计差错更正系发行人基于更大程度上减少分段固定比例完工百分比
法下对工作量进度进行估计的误差，提供更可靠、更相关的会计信息进行的调整，
此次会计差错更正前后，发行人均建立了完善的财务制度，并合理设置了会计岗
位、聘用了具有相关胜任能力的人员一贯执行相关制度，发行人上述技术开发业
务流程及相关内部控制未发生变化，技术开发业务收入确认无需新增内外部证据。
1、与收入核算相关财务制度健全
根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要
求，公司为加强会计基础工作管理尤其是收入核算工作管理，保证会计信息质量，
制定了《财务核算管理制度》、《财务报告管理制度》、《合同管理制度》、《项目管
理制度》、《财务管理中心内部稽核制度》等财务相关内部控制制度，对公司会计
基础工作进行规范治理。
中科星图股份有限公司 审核中心意见落实函专项说明
2、会计岗位设置合理
公司已建立规范的财务会计核算体系，保证财务部门岗位齐备，各关键岗位
严格执行不相容职务分离的原则。公司通过记账、核对、岗位职责落实、职责分
离、档案管理等会计控制方法，确保企业会计基础工作规范，财务报告编制有良
好基础。
3、相关人员具备胜任能力
公司所聘用财务人员具备相应的专业知识及工作经验，能够胜任该岗位工作。
截至本审核中心意见落实函回复签署之日，发行人共有财务人员有21人，其中
12名财务人员具有中级或中级以上会计相关专业职称，具备专业胜任能力。
4、发行人技术开发业务流程、相关内部控制及收入确认依据未发生变化
虽然近年来公司逐渐拓展民用领域，但技术开发工作实质上依然延续了特种
领域项目研制流程，公司在各里程碑节点均可取得外部证据，且相关内部控制未
发生变化。此次会计差错更正前，公司固定分段比例收入确认方式下，分别采用
经客户确认的方案评审资料、初验报告及终验报告作为各阶段的收入确认的主要
外部依据；公司技术开发收入政策调整后，公司收入确认仍采用原政策下所依据
的初验报告作为收入确认的主要外部依据，此后的终验报告作为公司冲销已预提
的终验阶段成本的外部依据。
综上，特种领域业务背景使得公司技术开发进程呈现特有的研制里程碑式特
点，公司原技术开发项目全过程及里程碑节点亦经过经特种领域权威专家论证，
原技术开发收入确认政策的确定具有特殊背景及一定的合理性。此次调整系基于
更大程度上减少分段固定比例完工百分比法下对工作量进度进行估计的误差，提
供更可靠、更相关的会计信息进行的会计差错更正，而非由于会计基础薄弱、内
控不完善、必要的原始资料无法取得、审计疏漏等原因导致。
申报会计师针对发行人与收入核算相关会计基础工作内容、相关内控环节及
其有效性情况执行了以下核查程序：（1）了解发行人组织架构及具体业务流程；
（2）了解发行人财务部门、业务部门设置及人员情况；（3）查阅发行人关键业
务相关的内部控制制度；（4）检查发行人会计管理相关制度，尤其是与收入确认
相关的相关会计制度，并与原始凭证相核对；（5）对公司收入循环执行控制测试。
中科星图股份有限公司 审核中心意见落实函专项说明
经核查，申报会计师认为：公司技术开发业务收入确认政策的调整系根据业
务特点，为进一步降低固定分段比例的里程碑节点与项目在技术层面的实际完工
进度差异而进行的调整，公司与收入核算相关的会计基础工作内容完整且未发生
变化，相关内部控制均得到有效执行。
二、进一步说明因应收账款前五大客户披露错误修改审计报告事项，不属
于会计差错更正依据以及是否符合会计准则的规定。请保荐机构和申报会计师
核查并发表明确意见；
根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》及
企业会计准则讲解相关规定，前期差错是指由于没有运用或错误运用下列两种信
息，而对前期财务报表造成省略或错报：（一）编制前期报表时预期能够取得并
加以考虑的可靠信息。（二）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息；对
于不重要的会计差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发
现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的
净损益项目；属于不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目。
由于特定国家机关改革因素导致的机构调整，部分特种领域客户单位项目在
报告期内出现甲方合同单位变更情况，加之特种领域客户名称的脱密后统计工作
较为复杂，公司在首次申报提交的审计报告中披露的应收账款前五大客户中对于
2017年末、2018年末的N单位相关信息列报有误，属于企业会计准则中规定的
前期会计差错的范畴。
上述错误为统计誊写错误导致，未影响公司报告期各期末的应收账款余额以
及经审计的公司整体财务状况、经营成果及现金流量。
为保证会计信息的准确性，申报会计师已在审计报告中对相关信息进行了更
正，并在审计报告后附财务报表附注“十一、其他重要事项”之“注释（一）、
前期会计差错更正”中对此项更正认定为前期会计差错更正。
经核查，申报会计师认为：此次应收账款前五大客户披露错误修改审计报告
事项属于会计差错更正。
中科星图股份有限公司 审核中心意见落实函专项说明
（本页无正文，为《关于
上市的审核中心意见落实函>的专项说明》之签字盖章页）
立信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国·上海 中国注册会计师：
二〇二〇年三月十六日
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