关于对太空智造股份有限公司的年报问询函
创业板年报问询函【2020】第 270 号
太空智造股份有限公司董事会：
我部在2019年年报事后审查中关注到以下情况：
1．年报显示，报告期内公司并购标的北京东经天元软件科技有限公司（以下简称“东经天元”）实现营业收入25,950.46万元，较上年下降24.36%，实现净利润4,848.73万元，较上年下降35.40%。东经天元在2016至2018年的业绩承诺期内均完成业绩承诺，且保持稳定增长。公司对并购东经天元形成的35,748.47万元商誉进行了减值测试，预测其2020年至2024年收入增长率和毛利率分别为6.36%、42.06%，经测试，因并购东经天元形成的商誉未发生减值。
（1）请公司说明东经天元业绩承诺期满后净利润降幅较大的原因及合理性、最近三年销售净利率持续下降的原因。请会计师说明就业绩承诺期内其收入真实性所做的核查工作并发表明确意见。
（2）我部关注到，公司2016年度并购东经天元时，预计其2018年起收入为41,629.41万元，东经天元实际业绩与并购时预测差异较大。请公司说明在收入降幅较大的情况下，东经天元未来收入增长率预计的依据及合理性；补充说明可收回金额的具体测算过程，并结合行业发展情况、主营业务经营情况、往期财务数据、与并购时预测的差异等，说明主要参数及其确定依据以及未计提商誉减值的合理性。请评估师和会计师核查并发表意见。
2. 年报显示，公司货币资金期末余额 1,953.41万元，短期借款5,709.99万元，一年内到期的长期借款7,000.00万元。请结合短期借款规模、现金流状况等分析公司的短期偿债能力以及是否存在短期偿债风险。
3．公司于2019年9月12日披露公告，拟以4,362.01万元将子公司京陇节能建材有限公司（以下简称“京陇节能”）转让给北京华信恒毅管理咨询合伙企业（有限合伙）（以下简称“华信恒毅”）、王浩，其中华信恒毅受让京陇节能99%股权，其有限合伙人樊勇为公司实际控制人樊立的堂兄，并拟接受樊立的资金支持，公司将此次交易认定为关联交易。协议约定，2019年12月31日前华信恒毅、王浩分别支付不少于转让价款的50%，2020年6月30日前支付剩余转让价款。2019年12月17日，公司与华信恒毅、王浩签署协议将付款期限延期至2020年6月30日。京陇节能的工商信息已于2019年11月13日变更，但截至2019年12月31日，公司仅实际收到5%的转让价款，仍将京陇节能纳入合并范围。此外，截至报告期末，公司存在对京陇节能7,289.70万元的非经营性往来，公司于2020年4月24日审议通过将前述非经营性欠款的还款期限延长至2020年12月31日。
（1）请公司结合交易对手方的履约能力及履约意愿说明其支付股权转让款进度晚于协议约定的原因，2019年12月17日延长交易对手方付款期限的合理性、是否履行审议程序及信息披露义务，本次交易的后续安排，公司已采取或拟采取的追偿措施，本次交易是否存在终止的可能性。
（2）请公司结合前述交易约定、进展以及京陇节能业务发展、董事会和管理层构成等说明将其纳入合并范围的原因，是否符合会计准则的相关规定，请会计师核查并发表意见。
（3）年报显示，京陇节能报告期末净资产2,366.70万元，一直未实现营业收入且净利润持续为负，请公司说明前述7,289.70万元非经营性往来的主要用途，是否存在非经营性资金占用情况，并结合京陇节能主营业务开展情况说明其还款能力，在公司现金流较为紧张的情况下延长其付款期限的原因及合理性。请会计师核查并发表意见。
4．公司主要代理销售Autodesk系列软件，报告期内软件销售业务实现营业收入 29,806.07 万元，较上年降低了 15.53%，对供应商Autodesk Asia Pte Ltd.的采购额7,552.58万元，较上年下降了56.37%。此外，公司软件销售业务毛利率31.06%。
（1）请公司详细说明软件销售业务的主要经营模式，包括但不限于采购模式、销售模式、盈利模式和结算方式等。
（2）请结合该业务毛利率情况，补充说明采购额远低于营业收入的原因及合理性。
（3）请公司结合可比同行业公司情况说明该类业务毛利率较高的原因及合理性。请会计师核查并发表意见。
5．年报显示，报告期内公司实现营业收入45,187.33万元，较上年下降15.87%，实现归属于上市公司股东净利润1,583.05万元，较上年下降54.25%，经营活动产生的现金流量净额6,703.16万元。请公司结合主要产品销售情况、成本费用确认等说明营业收入同比下滑的原因，销售费用同比增加 16.85%以及与收入变动不一致的原因，经营活动产生的现金流量净额与净利润差异较大的原因及合理性。请会计师核查并发表意见。
6．年报显示，报告期内公司技术服务实现营业收入7,560.04万元，毛利率77.32%，较上年增加19.15个百分点，请公司结合该类业务的具体情况、经营模式、可比上市公司情况说明其毛利率较高、报告期增幅较大的原因及合理性。请会计师核查并发表意见。
7．年报显示，报告期内公司子公司北京元恒时代科技有限公司（以下简称“元恒时代”）实现营业收入9,121.23万元，较上年增加16.47%，实现净利润561.49万元，较上年降低19.76%。公司因并购元恒时代形成商誉5,743.14万元，报告期未计提商誉减值准备。
（1）请公司结合元恒时代的成本、费用情况，说明在其营业收入增加的情况下净利润降幅较大的原因及合理性、最近三年净利润持续下滑的原因。请会计师核查并发表意见。
（2）请公司补充说明元恒时代可收回金额的具体测算过程、主要参数及其确定依据、未计提商誉减值的原因及合理性。请评估师和会计师核查并发表意见。
8．年报显示，报告期内公司子公司北京互联立方技术服务有限公司（以下简称“互联立方”）实现营业收入4,324.87万元，较上年增加9.81%，实现净利润634.88万元，较上年下降45.22%。公司因并购互联立方形成商誉4,856.56万元，报告期未计提商誉减值准备。
（1）请公司结合互联立方的成本、费用情况，说明在其营业收入增加的情况下净利润降幅较大的原因及合理性。请会计师核查并发表意见。
（2）请公司补充说明互联立方可收回金额的具体测算过程、主要参数及其确定依据、未计提商誉减值的原因及合理性。请评估师和会计师核查并发表意见。
9．年报显示，公司应收账款期末账面余额30,947.56万元，其中一年以上账龄的应收账款占比49.73%，本期计提坏账准备360.77万元。报告期公司应收账款周转率1.88，较上年下降22.31%。
（1）请公司说明应收账款坏账准备减值测试过程、坏账准备计提的合理性和充分性。
（2）请公司结合账龄一年以上的应收账款的形成原因、项目付款周期、对主要欠款客户的信用政策、相关客户的支付能力、相关款项的期后回款情况等因素，说明主要客户的付款周期是否较以往出现延长，与合同约定付款期限是否一致，相关应收账款的回收是否存在重大不确定性和坏账准备计提的充分性，以及公司采取的催收款项措施和效果。
（3）请公司结合同行业可比公司情况补充说明应收账款周转率降幅较大的原因和合理性。
请会计师核查并发表意见。
10．年报显示，公司存货期末账面余额7,827.33万元，报告期内未计提跌价准备，请公司结合库存商品及发出商品的具体构成、产品价格、销售情况等，说明存货跌价准备测算过程，未计提减值准备的原因及合理性。请会计师核查并发表意见。
11．年报显示，因“软件购置及使用费”公司无形资产增加1,371.60万元，此外，公司存在内部研发投入转入无形资产的情况，请公司说明前述无形资产的具体内容。
12．请公司结合主营业务判断是否需遵守《深圳证券交易所行业信息披露指引第12号——上市公司从事软件与信息技术服务业务》，如适用，请按照相关规定进行补充披露。
请你公司就上述问题做出书面说明，并在5月27日前将有关说明材料报送我部，同时抄送北京证监局上市公司监管处。
特此函告。
创业板公司管理部
2020年5月20日
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