平潭发展:关于对公司重组问询函有关财务问题回复的专项说明

2018-01-29 00:00:00 来源:证券时报
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合计 14,292.37 - 14,292.37

截至 2016 年 12 月 31 日,标的公司应收账款对手方、计提的坏账准备、账

龄明细如下:

单位:万元

对手方 账面余额 坏账准备 账面价值 账龄

国网四川省电力公司 6,350.60 - 6,350.60 1 年以内

国网山东省电力公司

1,224.07 - 1,224.07 1 年以内

莱芜供电公司

国网河北省电力公司 167.94 - 167.94 1 年以内

合计 7,742.61 - 7,742.61

(2)结合标的资产的销售模式,说明在电网公司按月与光伏电

站项目公司结算的情况下,公司应收账款余额较大的原因及合理性;

进一步补充披露应收国家电网的电费款项不计提坏账准备的依据及

合理性。

1、标的资产的销售模式。中国发电企业所发电量基本通过电网实现销售。

目前,全国电力企业的电力销售须通过国家电网公司和南方电网公司两大电网公

司进行。标的资产电力产品在报告期内直接销售给国家电网公司,与电站所在地

国家电网公司签订购售电合同,于电力供给至电网公司时确认收入。

2、标的资产与电网公司的结算方式。标的资产在报告期内的营业收入主要

包括标杆电价售电收入、可再生能源补贴收入,其中可再生能源补贴收入主要为

国家可再生能源补贴及省级可再生能源补贴。电网公司按月与标的资产光伏电站

核对销售电量,同时结算销售电量的脱硫燃煤机组标杆上网电价部分;对于销售

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电量的国家可再生能源补贴电价部分,则需电站被列入国家《可再生能源电价附

加资金补助目录》后,按季度或半年度(视电站所在地电网公司政策)进行结算,

根据行业惯例,国家补贴收款期从电站投入运营到最终列入补贴目录并回收补贴

电价的实际时间一般为一年半到两年。

3、应收账款余额较大的原因及合理性。由于标的资产旗下电站均在 2016

年及 2017 年近两年期间投入运营,截至目前尚未有电站项目列入《可再生能源

电价附加资金补助目录》,因此有较大的尚未收回的国家可再生能源补贴。截止

至 2017 年 6 月 30 日,应收账款余额为 14,292.37 万元,其中尚未结算的标杆电

价款为 1,031.33 万元,占应收账款余额的 7.22%,主要为标的资产近 1 月产生的

标杆电价收入;应收可再生能源补贴电价款为 13,261.04 万元,占应收账款余额

92.78%,主要为尚未结算的国家及省级可再生能源补贴,可见,应收账款期末余

额的结构符合电网公司与标的公司销售模式与结算情况。

4、国家电网电费款项以国家信用为基础,无法收回的风险较小;另外不计

提坏账准备也符合同行业会计处理的惯例,可比公司相关坏账准备计提政策披露

情况如下:

①珈伟股份(300317.SZ):根据大华会计师事务所(特殊普通合伙)于 2017

年 3 月 22 日出具的大华审字[2017]003848 号审计报告,珈伟股份光伏发电应收

款未计提坏账,其坏账政策表述为:“光伏发电应收款(包括应收电力公司标杆

电费与应收国家财政补贴的电费)、正常的员工备用金、押金、各类保证金、应

收政府款项等一般不计提坏账准备,除有客观证据表明其发生了减值的按公司既

定的坏账政策计提坏账准备”。

②上海电力(600021.SH):根据信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)

于 2017 年 4 月 6 日出具的 XYZH/2017BJA50133 号审计报告,上海电力可再生

能源应收款未计提坏账,其坏账政策表述为:“风险较低组合不计提坏账;风险

较低组合一般包括下列应收款项:①应收政府部门款项,例如应收可再生能源补

助;②应收的各类保证金、押金、备用金等;③ 应收内部部门或职工为从事经

营业务而发生的暂借款、备用金等性质的款项”。

③太阳能(000591.SZ):根据瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)于 2017

年 3 月 16 日出具的瑞华审字[2017]01640038 号审计报告,太阳能应收电网公司

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电费未计提坏账,其坏账政策表述为:“应收电网公司电费、关联方往来、备用

金、保证金、押金、职工借款按照个别认定法不计提坏账”。

④华北高速(000916.SZ):根据信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)

于 2017 年 10 月 19 日出具的 XYZH/2017BJA20517 号审计报告,华北高速光伏

项目应收财政补贴未计提坏账,其坏账政策表述为:“光伏项目应收财政补贴组

合采用单独分析方法;采用单独分析计提坏账准备的,单独分析未发生减值的应

收款项不计提坏账准备” 。

⑤正泰电器(601877.SH):根据天健会计师事务所(特殊普通合伙)于 2017

年 4 月 21 日出具的天健审[2017]3777 号审计报告,正泰电器应收国内电网和电

力公司的账款未计提坏账准备,其坏账政策表述为:“国内电网和电力公司的应

收账款组合根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备”,当

期“国内电网和电力公司的应收款项不计提坏账”。

5、有关应收国家电网的电费款项不计提坏账准备的依据及合理性已在重组

报告书 “第八节 管理层讨论与分析”之“二、标的资产行业特点和经营情况的

讨论与分析”补充披露。

(3)结合同行业公司情况,说明标的资产销售政策、信用政策

的合理性。

1、标的资产的销售政策。标的资产的电力均销售给国家电网。标的资产电

力产品在报告期内直接销售给国家电网公司,销售电量根据电网公司每月结算上

网电量予以确认,电价定价则需按照《国家发展改革委关于发挥价格杠杆作用促

进光伏产业健康发展的通知》(发改价格[2013]1638 号)、《国家发展改革委关

于完善陆上风电光伏发电上网标杆电价政策的通知》(发改价格[2015]3044 号)、

《国家发展改革委关于调整光伏发电陆上风电标杆上网电价的通知》(发改价格

[2016]2729 号)等政策执行。

2、标的资产的信用政策。标的资产营业收入主要为标杆电价收入、国家可

再生能源补贴收入、省级可再生能源补贴收入。其中,应收标杆电价通常自出具

账单之日起 60 天结清;应收国家可再生能源补贴没有相关的支付规定,需在得

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到相关通知后申请,根据行业惯例,电站项目需要被列入国家《可再生能源电价

附加资金补助目录》后半年内方可收取国家可再生能源补贴收入款项,之后按季

度或半年度结算。

3、同行业有关销售政策及信用政策披露情况如下:

①兆新股份(002256.SZ):根据瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)于 2017

年 4 月 10 日出具的瑞华审字[2017]48220017 号审计报告披露:公司光伏发电收

入主要来源于购电企业购电价格与按规定取得国家可再生能源电价附加补助资

金两部分。光伏电站通过国家电力公司验收、达到并网条件后下达并网运行通知,

同时签订《购售电合同》。按照合同约定的并网电价与发电量进行结算从而确认

收入,同时按规定取得国家可再生能源电价附加补助资金的,按收到或应收的补

助金额确认收入。

②华北高速(000916.SZ):根据信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)

于 2017 年 10 月 19 日出具的 XYZH/2017BJA 20517 号审计报告披露:本公司的

光伏发电企业于会计期末按照上网电量和电费单价确认电费收入金额(电费单价

包括上网标杆电价、电费财政补贴),上网标杆电价应收款的回款期限普遍为一

个月,个别回款在三个月时间内,电费补贴款由于分为国补、省补和接网补贴,

审批时间相对滞后,账龄期限较长。

③嘉泽新能(601619.SH):根据宁夏嘉泽新能源股份有限公司首次公开发

行股票招股说明书披露:根据合同条款,发行人将电场所发电能输至指定的上网

电量计量点进行交割时,商品所有权上的主要风险和报酬转移给地方电网公司,

公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的电能实施

控制;公司以月末抄表日作为收入确认时点,以经双方确认的结算电量作为当月

销售电量,以经发改委核定或者与交易对方约定的电价作为销售单价,在销售实

现时,与交易相关的经济利益很可能流入企业,并且相关的收入和成本能够可靠

地计量,符合收入确认条件。

④金科股份(000656.SZ):根据天健会计师事务所(特殊普通合伙)于 2016

年 3 月 26 日出具的天健审[2016]8-118 号审计报告披露:电力销售收入于电力供

应至电厂所在地的省电网公司时确认。本公司按已收或应收的合同或协议价款的

公允价值确定电力销售收入金额。

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⑤太阳能(000591.SZ):根据中节能太阳能股份有限公司 2015 年 9 月 30

日关于深圳证券交易所《桐君阁重组报告书反馈意见》之回复,太阳能发电业务

收入中电价补贴一般达到 70%,而电价补贴收款期从产品销售后到最终列入补贴

目录并收回补贴电价的实际时间一般超过半年,最长达到 2 年的时间。

(4)说明相关应收账款报告期后的收回情况,并结合款项收回

情况,说明交易标的收入确认政策以及收入确认的合规性和谨慎性。

1、截至 2017 年 11 月 30 日,应收账款期后回款情况如下:

单位:万元

截至 2017 年 6 月 30 期后回款发 剩余应收账款余

项目

日应收账款余额 生额 额

标杆电费 186.03 186.03 -

中核阿坝县新

可再生能源

能源开发有限 3,399.34 - 3,399.34

补贴电费

公司

小计 3,585.37 186.03 3,399.34

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