九有股份：关于公司会计政策及会计估计变更的公告_股票频道

证券代码：600462 证券简称：九有股份编号：临 2016-080

深圳九有股份有限公司

关于公司会计政策及会计估计变更的公告

特别提示

本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或

者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

重要内容提示：

根据《企业会计准则》等相关规定，公司此次会计估计、会计政策变更均采

用未来适用法，无需追溯调整已披露的财务报告，对以往各年度财务状况和经营成

果不会产生影响，也无需提请公司股东大会审议。

一、会计政策和会计估计变更概述

1、会计政策和会计估计变更原因

由于深圳九有股份有限公司（以下简称“公司”）2015 年实施了产业转型，公

司的主营业务、资产构成及经营情况已发生变化。公司主营业务从溶解浆及木质素

系列化工的生产销售转型为手机摄像头模组的制造及销售。为使公司的会计政策与

会计估计能更客观公正、公允地反映公司的财务状况和经营成果，公司决定变更会

计政策、会计估计。

2、会计政策和会计估计变更的审议程序

公司董事会于 2016 年 7 月 26 日召开了第六届董事会第二十七次会议，以 7 票

同意，0 票反对，0 票弃权的表决结果，审议通过了公司《关于公司会计政策、会计

估计变更的议案》。公司本次会计政策和会计估计变更事项已经公司第六届监事会

第十五次会议审议通过；独立董事对公司本次会计政策和会计估计变更事项发表了

同意的独立意见。本次会计政策和会计估计变更事项无需提请公司股东大会审议。

二、本次会计政策和会计估计变更的主要内容

一、变更前后采用的会计政策、会计估计

1、外币业务及外币报表折算

变更前：

（1）外币业务

公司对发生的外币交易，采用与交易发生日折合本位币入账。资产负债表日外

币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，因该日的即期汇率与初始确认时或者

前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除符合资本化条件的外币专门

借款的汇兑差额在资本化期间予以资本化计入相关资产的成本外，均计入当期损益。

以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变

其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的

即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价

值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。

（2）外币财务报表的折算

本公司的控股子公司，若采用与本公司不同的记账本位币，需对其外币财务报

表折算后，再进行会计核算及合并财务报表的编报。资产负债表中的资产和负债项

目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，

其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用简单平均

汇率折算。折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目其

他综合收益下列示。外币现金流量按照系统合理方法确定的，采用简单平均汇率折

算。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。处置境外经营时，与该

境外经营有关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期

损益。

变更后：

（1）外币业务

公司对发生的外币交易，在初始确认时采用交易发生当期的平均汇率折算为记

账本位币。资产负债表日外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，因该日的

即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除

符合资本化条件的外币专门借款的汇兑差额在资本化期间予以资本化计入相关资产

的成本外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发

生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性

项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本

位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益或确认为其

他综合收益。

（2）外币财务报表的折算

本公司的控股子公司，若采用与本公司不同的记账本位币，需对其外币财务报

表折算后，再进行会计核算及合并财务报表的编报。资产负债表中的资产和负债项

目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，

其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生

当期的平均汇率折算。折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者

权益项目其他综合收益下列示。外币现金流量采用交易发生当期的平均汇率折算。

汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。处置境外经营时，与该境外

经营有关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。

2、应收款项

变更前：

（1）单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项

单项金额重大的判断依据或金额标准公司单项金额重大的应收款项为期末余额在 100 万

元以上的应收款项。

单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测

试，如有客观证据表明其已发生减值，按预计未来

现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准

备，计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款

项，将其归入相应组合计提坏账准备。

（2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项

确定组合的依据款项性质及风险特征

除单项金额重大及单项金额虽不重大但单独计提坏账准备的应收

账龄组合

款项以外的应收款项按账龄划分组合

按组合计提坏账准备的计提方法

账龄组合账龄分析法

组合中，采用账龄分析法计提坏账准备情况

账龄应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)

1 年以内（含 1 年） 5 5

1－2 年 10 10

2－3 年 30 30

3－4 年 50 50

4－5 年 80 80

5 年以上 100 100

（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

单项计提坏账准备的理由得到有效证据表明应当单独计提坏账准备时

按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提

坏账准备的计提方法

坏账准备，计入当期损益

变更后：

本公司应收款项主要包括应收账款和其他应收款。在资产负债表日有客观证据

表明其发生了减值的，本公司根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额确

认减值损失。

1、单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项

单项金额重大的判断依据或金额标准本公司将单项金额超过 100 万元的应收款项且占应

收款项余额 5%以上的款项视为重大应收款项。

单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测

试，如有客观证据表明其已发生减值，按预计未来

现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准

备，计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款

项，将其归入相应组合计提坏账准备。

2、按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项

（1）信用风险特征组合的确定依据

对于单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值的单项金额重大的应

收款项一起按信用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之具有类似信用风险

特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定应计提的坏账准备。

（2）、按组合计提坏账准备的应收款项

确定组合的依据款项性质及风险特征

除单项金额重大及单项金额虽不重大但单独计提坏账准备的

账龄组合

应收款项以外的应收款项按账龄划分组合

关联方组合合并范围内的关联方应收款项基本确定能收回

按组合计提坏账准备的计提方法

账龄组合账龄分析法

关联方组合不计提坏账准备

组合中，采用账龄分析法计提坏账准备情况：

账龄应收账款计提比例（%）其他应收款计提比例（%）

6 个月以内（含 6 个月） 0 0

6 个月至 1 年（含 1 年） 5 5

1 至 2 年（含 2 年） 10 10

2 至 3 年（含 3 年） 20 20

3 至 4 年（含 4 年） 50 50

4 至 5 年（含 5 年） 80 80

5 年以上 100 100

3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

单项计提坏账准备的理由得到有效证据表明应当单独计提坏账准备时

按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提

坏账准备的计提方法

坏账准备，计入当期损益

3、存货

变更前：

（1）存货的分类

存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的

在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、工

程材料、在产品、发出商品和库存商品等。

（2）发出存货的计价方法

存货发出时，采用移动加权平均法计价。

（3）存货跌价准备的计提方法

产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产

经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定

其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产

成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后

的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变

现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出

部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，

按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有

相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货

跌价准备。

除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以资

产负债表日市场价格为基础确定。

（4）存货的盘存制度

本公司的存货盘存制度为永续盘存制。

变更后：

（1）存货的分类

存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中

的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、

周转材料、在产品、自制半成品、委托加工物资、发出商品和库存商品（产成品）

等。

（2）发出存货的计价方法

存货发出时，采用月末一次加权平均法计价。

（3）存货跌价准备的计提方法

库存商品（产成品）和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生

产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确

定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的

产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费

后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可

变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超

出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，

按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有

相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货

跌价准备。

除有确凿证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以资

产负债表日市场价格为基础确定。

（4）存货的盘存制度

本公司的存货盘存制度为永续盘存制。

（5）周转材料采用一次转销法摊销。

4、固定资产

变更前

固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用年限和

预计净残值率确定固定资产折旧率，如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以

不同方式为企业提供经济利益，则选择不同折旧率或折旧方法，分别计提折旧。

固定资产折旧年限和年折旧率情况：

资产类别预计使用寿命（年）预计净残值率（%）年折旧率（%）

房屋建筑物 20-55 5 4.75-1.73

机器设备 10-25 5 9.50-3.80

运输工具 6-12 5 15.83-7.92

工艺管线 15-29 5 6.33-3.28

电子设备 8-16 5 11.88-5.94

办公设备 6-18 5 15.83-5.28

变更后：

（1）固定资产确认条件

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超

过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：

①与该固定资产有关的经济利益很可能流入公司；

②该固定资产的成本能够可靠的计量。

（2）固定资产分类和折旧方法

本公司固定资产主要分为：房屋建筑物、机器设备、电子设备、办公设备、运

输设备、工具等；折旧方法采用年限平均法。根据各类固定资产的性质和使用情况，

确定固定资产的使用寿命和预计净残值；在年度终了对固定资产的使用寿命、预计

净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。除已

提足折旧仍继续使用的固定资产之外，本公司对所有固定资产计提折旧。

融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所

有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取

得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提

折旧。

各类固定资产折旧年限和年折旧率如下：

资产类别预计使用寿命（年）预计净残值率（%）年折旧率（%）

房屋建筑物 20-55 5 4.75-1.73

机器设备 10 5 9.5

运输工具 5 5 19

电子设备 5 5 19

办公设备 5 5 19

（3）固定资产的后续支出与处置

与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不

符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。

当固定资产被处置，或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该

固定资产。固定资产出售，转让，报废或损毁的处置收入扣除其账面价值和相关税

费后的金额计入当期损益。

5、在建工程

变更前：

(1)在建工程的类别

公司在建工程以立项项目分类核算。

(2)在建工程结转为固定资产的标准和时点

在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为

固定资产的入账价值。所建造的固定资产在工程已达到预定可使用状态，但尚未办

理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际

成本等，按估计的价值转入固定资产，并按公司固定资产折旧政策计提固定资产的

折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提

的折旧额。

变更后：

在建工程分为自营方式建造和出包方式建造两种。在建工程在工程完工达到预

定可使用状态时，结转固定资产。预定可使用状态的判断标准，应符合下列情况之

一：固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或实质上已经全部完成；

已经试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格

产品，或者试运行结果表明其能够正常运转或营业；该项建造的固定资产上的支出

金额很少或者几乎不再发生；所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设

计或合同要求基本相符。

6、借款费用

变更前：

(1)借款费用资本化的确认原则

借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而

发生的汇兑差额等。

公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，

予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费

用，计入当期损益。

符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达

到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

借款费用同时满足下列条件时开始资本化：

①资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而

以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

②借款费用已经发生；

③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开

始。

(2)借款费用资本化期间

资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费

用暂停资本化的期间不包括在内。

当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借

款费用停止资本化。

当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，

该部分资产借款费用停止资本化。

购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可

对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化。

（3）暂停资本化期间

符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连

续超过 3 个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本

化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资

本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产活动

重新开始后借款费用继续资本化。

（4）借款费用资本化率、资本化金额的计算方法

对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，以专门借款当

期实际发生的借款费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行

暂时性投资取得的投资收益后的金额，来确定借款费用的资本化金额。

对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款，根据累计资产

支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计

算确定一般借款应予资本化的借款费用金额。资本化率根据一般借款加权平均利率

计算确定。

变更后：

(1)借款费用资本化的确认原则

公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，

予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费

用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者

生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等

资产。

(2)资本化金额计算方法

资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间。借款

费用暂停资本化的期间不包括在内。在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断

时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。

借入专门借款，按照专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借

款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定；

占用一般借款按照累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占

用一般借款的资本化率计算确定，资本化率为一般借款的加权平均利率；借款存在

折价或溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额，调整

每期利息金额。

实际利率法是根据借款实际利率计算其摊余折价或溢价或利息费用的方法。其

中实际利率是借款在预期存续期间的未来现金流量，折现为该借款当前账面价值所

使用的利率。

7、无形资产

变更前

(1)无形资产的计价方法

①公司取得无形资产时按成本进行初始计量

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达

到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，

实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确

定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的

差额，计入当期损益。

在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠

计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确

定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前

提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形

资产的成本，不确认损益。

②后续计量

在取得无形资产时分析判断其使用寿命。

对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；

无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，

不予摊销。

使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况

项目预计使用寿命依据

财务软件 5年按照预计使用年限

变更后：

无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。

（1）无形资产的初始计量

公司取得无形资产时按成本进行初始计量外购无形资产的成本，包括购买价款、

相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资

产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以

购买价款的现值为基础确定。

债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确

定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的

差额，计入当期损益。

在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠

计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确

定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前

提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形

资产的成本，不确认损益。

（2）无形资产的后续计量

本公司在取得无形资产时分析判断其使用寿命，划分为使用寿命有限的无形资

产和使用寿命不确定的无形资产。

对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；

无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，

不予摊销。

① 使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命

资产类别预计使用寿命（年）

软件 5

② 使用寿命不确定的无形资产的判断依据

没有明确的合同或法律规定的无形资产，企业应当综合各方面情况，如聘请相

关专家进行认证或与同行业的情况进行比较以及企业的历史经验等，以确定无形资

产为企业带来未来经济利益的期限，如果经过这些努力确实无法合理确定无形资产

为企业带来经济利益的期限，再将其作为使用寿命不确定的无形资产。

（3）划分为公司研究开发项目研究阶段和开发阶段的具体标准

公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。

研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、

研究活动的阶段。

开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计

划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。

（4）开发阶段支出符合资本化的具体标准

内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：

①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存

在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；

④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有

能力使用或出售该无形资产；

⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。开发阶段的支出，若不

满足上列条件的，于发生时计入当期损益。研究阶段的支出，在发生时计入当期损

益。

8、长期待摊费用

变更前：

长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的期限在一年以上的

各项费用。长期待摊费用按费用项目的受益期限分期摊销。若长期待摊的费用项目

不能使以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

变更后：

长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的期限在一年以上的

各项费用。长期待摊费用在受益期限内按直线法分期摊销。若长期待摊的费用项目

不能使以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

9、收入

变更前：

公司营业收入，包括化工产品、溶解浆产品、纸产品等和手机摄像头销售收入

和其他业务收入。

(1)销售产品收入确认和计量的总体原则

公司已将产品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；既没有保留与所有权

相联系的继续管理权，也没有对已售出的产品实施有效控制；收入的金额能够可靠

地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠

地计量。在以上条件均能满足时才能确认产品销售收入的实现。

(2)公司销售商品收入确认时间的具体判断标准

①化工产品、溶解浆产品、纸产品等销售收入，包括国内销售商品收入和国外销

售商品收入。国内商品销售收入以购货方收货验收单为确认收入的依据，按验收单

日期确认销售收入；公司销售商品出口贸易收入以海关审批返回的出口报关单为确

认收入的依据，按海关出口报关单的出口日期确认销售收入。

②手机摄像头国内销售收入于购货方收货验收时确认，出口销售收入于产品出

口报关时确认。

（3）确认让渡资产使用权收入的依据

与交易相关的经济利益很可能流入公司；收入的金额能够可靠地计量时，分别下

列情况确定让渡资产使用权收入金额：

出租房屋收入：具有承租人认可的租赁合同、协议或其它结算通知书；履行了合

同规定的义务，开具租赁发票且价款已经取得或确信可以取得；出租资产的成本能

够可靠地计量。

变更后：

公司收入主要包括手机摄像头模组销售收入，以及公司及子公司章程所确定的

相关产品销售及其他业务收入。

(1) 产品销售收入

①产品销售收入确认和计量的总体原则

公司已将产品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；既没有保留与所有权

相联系的继续管理权，也没有对已售出的产品实施有效控制；收入的金额能够可靠

地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠

地计量。在以上条件均能满足时才能确认产品销售收入的实现。

② 产品销售收入确认时间的具体判断标准

手机摄像头模组国内销售收入于购货方收货验收时确认，出口销售收入于产品

出口报关并经客户指定的货代验收时确认。

(2) 其他业务收入

①技术开发服务收入确认和计量的总体原则

在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法

确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计应同时满足下列条件：a、收

入的金额能够可靠地计量；b、相关的经济利益很可能流入企业；c、交易的完工进

度能够可靠地确定；d、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。

如果企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别按下

列情况处理：a、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成

本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。b、已经发生的劳务成本预

计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务

收入。即采用成本回收法确认收入。

②公司技术开发服务收入于委托方确定的节点验收分期确认。

10、递延所得税资产和递延所得税负债

变更前：

对于可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，以未来期间很可能取得的用来抵

扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和

税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，

确认相应的递延所得税资产。

对于应纳税暂时性差异，除特殊情况外，确认递延所得税负债。

不确认递延所得税资产或递延所得税负债的特殊情况包括：商誉的初始确认；

除企业合并以外的发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）

的其他交易或事项。

当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时

进行时，当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。

当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得

税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关

或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债

转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取

得资产、清偿负债时，递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。

变更后：

(1)根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资产和负债确

认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的，确定该计税基础为其差额），按照预

期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税

负债。

(2)递延所得税资产的确认以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税

所得额为限。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所

得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。

如未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的，则减

记递延所得税资产的账面价值。

(3)对与子公司及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负

债，除非本公司能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很

可能不会转回。对与子公司及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，当该暂时性

差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应

纳税所得额时，确认递延所得税资产。

三、本次会计政策、会计估计变更对公司的影响

根据《企业会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，

由于此次会计政策变更导致的累积影响数不能合理确定，因此此次会计估计、会计

政策变更均采用未来适用法进行会计处理，无需追溯调整已披露的财务报告，对以

往各年度财务状况和经营成果不会产生影响。

经公司财务部门测算，本次会计政策、会计估计变更对公司 2016 年财务状况和

净利润不会产生较大影响。

四、专项意见

1、独立意见意见

独立董事认为，鉴于公司主营业务已发生变化，公司结合实际情况，对会计政

策、会计估计的变更是合理的，变更后的会计政策、会计估计符合《企业会计准则》

相关规定，能够更加客观、公允地反映公司的财务状况和经营成果，不存在损害公

司利益及股东合法权益的情形；公司董事会审议该议案的提议、审核、表决程序均

符合法律法规、规范性文件及《公司章程》的相关规定，会议形成的决议合法、有

效；同意本次会计政策、会计估计变更。

2、监事会意见

公司第六届监事会第十五次会议于 2016 年 7 月 26 日审议通过了《关于公司会

计政策、会计估计变更的议案》，监事会认为：公司主营业务发生了变化，公司结

合实际情况，对会计政策、会计估计变更的程序符合法律、法规和《企业会计准则》

的有关规定，变更后的会计政策、会计估计能够更加客观、真实地反映公司的财务

状况和经营成果。监事会一致同意实施上述会计政策、会计估计变更。

五、备查文件

1、公司第六届董事会第二十七次会议决议；

2、公司第六届监事会第十五次会议决议；

3、独立董事意见；

特此公告

深圳九有股份有限公司董事会

2016 年 7 月 26 日

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