国光电器股份有限公司
截至 2015 年 12 月 31 日止的内部控制审核报告
内部控制审核报告
普华永道中天特审字(2016)第 1187 号
(第一页，共二页)
国光电器股份有限公司董事会：
我们接受委托，审核了后附的国光电器股份有限公司管理层按照财政部颁发的《内
部会计控制规范－基本规范(试行)》及内部会计控制具体规范的规定对于2015年12
月31日国光电器股份有限公司及其子公司(以下简称“国光电器集团”)与财务报表
相关的内部控制的有效性进行评价的认定书。国光电器集团管理层的责任是建立
健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对国光电器集团认定书中所述与财
务报表相关的内部控制的有效性发表意见。
我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施
了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为
必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能
性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、
程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风
险。
我们认为，国光电器集团于 2015 年 12 月 31 日在所有重大方面保持了按照财政部
颁发的《内部会计控制规范－基本规范(试行)》及内部会计控制具体规范建立的与
财务报表相关的有效的内部控制。
普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)
中国上海市黄浦区湖滨路 202 号企业天地 2 号楼普华永道中心 11 楼 邮编 200021
总机: +86 (21) 2323 8888, 传真: +86 (21) 2323 8800, www.pwccn.com
普华永道中天特审字(2016)第 1187 号
(第二页，共二页)
本报告仅作为国光电器股份有限公司董事会评价国光电器集团于 2015 年 12 月 31
日内部控制有效性之用途，不得用作其他任何目的。
普华永道中天
会计师事务所(特殊普通合伙) 注册会计师
林宇鹏
中国上海市
2016 年 4 月 20 日 注册会计师
任 昊
国光电器股份有限公司
于 2015 年 12 月 31 日与财务报表相关的内部控制有效性认定书
1
国光电器股份有限公司于 2015 年 12 月 31 日与财务报表相关的
内部控制有效性认定书
一． 公司简介和本认定书的目的
(一) 公司简介：
国光电器股份有限公司(“本公司”)的前身为广州国光电声总厂(以下简称“电
声总厂”)。电声总厂于1993年12月25日改制并定向募集内部职工股，设立股
份有限公司，即本公司。本公司注册地为中华人民共和国广东省广州市花都区，
总部地址为中华人民共和国广东省广州市花都区。广东国光投资有限公司(以
下简称“国光投资”)为本公司的最终母公司。本公司于2005年5月23日在深
圳 证 券 交 易 所 挂 牌 上 市 交 易 。 于 2015 年 12 月 31 日 ， 本 公 司 的 总 股 本 为
416,904,000元，每股面值1元。
本公司主要经营电子元器件的生产及销售。
(二) 本认定书目的：
根据深圳证券交易所《关于做好上市公司2015年年度报告披露工作的通知》
及《中小企业版上市公司内部审计工作指引》等有关规定，本公司及合并子公
司(以下简称“本集团”)按照财政部颁发的《内部会计控制规范－基本规范(试
行)》及内部会计控制具体规范等有关规定，出具了对于2015年12月31日本集
团与财务报表相关的内部控制有效性进行评价的认定书。
二． 与财务报表相关的内部控制的情况介绍
本集团成立以来，根据财务管理工作的需要，建立了公司和财务报表相关的内
部控制体系，制定了一系列管理制度，并且在公司经营活动的各个环节落实这
些制度。有关情况介绍如下：
(一) 本集团与财务报表相关的内部控制目标：
1. 规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整。
2. 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产
的安全、完整。
3. 确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。
-2-
二. 与财务报表相关的内部控制的情况介绍(续)
(二) 本集团与财务报表相关的内部控制原则：
1. 应符合国家有关法律法规和内部会计控制规范，以及公司的实际情况。
2. 应约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计
控制的权力。
3. 应涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理
过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
4. 应保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划
分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、
相互监督。
5. 应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
6. 应随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和
完善。
(三) 本集团与财务报表相关的内部控制内容：
本集团与财务报表相关的内部控制是指按照公司有关内部控制方面的规范和
财政部颁发的《内部会计控制规范－基本规范(试行)》，以及内部会计控制具体
规范的要求，对货币资金、固定资产、存货、对外投资、工程项目、采购与付
款、筹资、担保、销售与收款、成本费用、税务、工资及福利、期末结账、信
息系统、公司层面等经济业务的会计控制。
(四) 本集团与财务报表相关的内部控制方法：
本集团内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控
制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电
子信息技术控制等。
(五) 本集团与财务报表相关的内部控制监督检查：
本集团通过制度建设并采用多种方式通过专门人员开展内部控制的监督检查
工作，通过对公司与财务报表相关的内部控制制度的执行情况进行监督和检查，
确保内部控制制度得到贯彻实施。通过开展重点投资项目审计、经济责任审计、
财务收支情况审计、会计核算及会计基础工作考核等，切实保障公司规章制度
的贯彻执行，降低公司经营风险，强化内部控制，优化公司资源配置，完善公
司的经营管理工作。
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三． 主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明
(一) 货币资金：
公司制定内部控制制度，对货币资金流程进行严格的控制。
1. 公司财务部门设制票岗、出纳岗、复核岗、财务经理岗、财务总监岗，确保办
理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
2. 公司对货币资金业务建立严格的授权批准制度，规定经办人办理货币资金业务
的职责范围和工作要求。
3. 单位有关部门或个人用款时，经办人凭审核有效的借款单或发票申请，注明用
途、金额、立项号、支付方式、收款单位及账号，附相关出入库手续或有效合
同等。
4. 公司规定了各级管理人员的审批限额，审批人在审批权限内通过核价、参考历
史价格、招投标等方式严格审核支付申请。
5. 财务会计师岗位每月组织现金盘点，发现账实不符，及时查明原因，做出处理。
6. 出纳人员每月编制银行余额调节表，发现不符及时追查原因并进行处理，且由
会计员复核和财务经理审批。
7. 票据管理有明确的规定，购买、领用、保管、背书转让、注销等手续健全。
8. 公司实施的测试程序：
序号 测试目的 具体程序
1 检查不相容岗位 检查实际办理货币资金业务是否设置制票、出
是否相互分离 纳、复核、财务负责人岗位并由不同的员工担
任，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互
分离、制约和监督。
2 检查是否建立严 检查是否对货币资金业务建立严格的授权批
格的授权批准制 准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批
度 准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，
规定经办人办理货币资金业务的职责范围和
工作要求。
3 检查用款是否 附 检查在单位有关部门或个人用款时，经办人是
有有效的凭据 否凭审核有效的借款单或发票申请，注明用
途、金额、立项号、支付方式、收款单位及账
号，附相关出入库手续或有效合同等。
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三. 主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明(续)
(一) 货币资金(续)：
8. 公司实施的测试程序(续)：
序号 测试目的 具体程序
4 检查 用款是否 有 检查公司规定的各级管理人员的审批限额，审
审批限额 批人是否在审批权限内通过核价、参考历史价
格、招投标等方式严格审核支付申请。
5 检查现金盘点是 检查是否每月由财务会计师岗位组织现金盘
否定期进行 点，发现账实不符是否及时处理。
6 检查银行余额调 检查银行余额调节表是否每月编制，发现不符
节表是否每月编 是否及时处理，且由会计员复核和财务经理审
制 批。
7 检查票据的购买、 检查出纳人员启用收款收据是否由财务部门
使用、保管和注销 信息员登记管理，已购买的支票及已领用的收
等手续是否健全 据是否由出纳自行保管，已使用完的收据存根
联是否交回信息员保管。
(二) 固定资产：
公司建立固定资产管理的岗位责任制度，对固定资产管理的各环节进行控制，确保资
产安全。
1． 实物资产投资计划按董事会批准的发展规划安排，由各事业部、中心、部门将
下年度的设备资产投资预算计划上报给集团资产管理部门，由集团资产管理部
门进行审核、核定价后上报财务部门，由财务部门集中汇总后上报财务总监及
总裁审核。
2． 实物资产的购买需由资产使用部门填写立项申请表，根据实物资产分类和金额
大小，严格执行逐级审批手续。
3． 实物资产需凭发票、验收单、入库单、领料单等资料办理出入库手续。
4． 实物资产报废或毁损时，根据设备净值经设备管理员、设备管理部门经理、财
务经理及分管副总裁、总裁逐级审批。
5． 定期对实物资产进行盘点，若出现盘盈、盘亏，应及时查明、分析差异原因并
提出书面报告，经财务部门审查，且根据资产净值或重置完全价值大小，严格
执行逐级审批手续。
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三. 主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明(续)
(二) 固定资产(续)：
6． 公司实施的测试程序：
序号 测试目的 具体程序
1 检查实物资 检查设备资产投资预算计划是否由资产管理部门
产 投 资 预算 审核、核定价后上报财务部门，由财务部门集中汇
制 度 是 否按 总后上报财务总监及总裁审核。
规定执行
2 检 查 实 物资 检查资产的购买是否由资产使用部门填写《立项申
产 的 购 买是 请表》提出申请，并经资产管理部门审核判断需要
否经过审批 购买的必要性及核定价格后提交资产使用部门主
管领导、分管副总裁、总裁审批。
3 检 查 是 否按 检查核实实物资产出入库凭证是否后附实物资产
规 定 程 序办 转账通知单、发票、验收报告、入库单、领用单等
理 实 物 资产 资料。
的收发
4 检 查 是 否按 检查实物资产报废或毁损时设备管理员是否及时
规 定 的 程序 在 OA 系统申请设备报废流程，并报送上级领导审
审 批 实 物资 批，审批事项按照报废资产净值大小分四级审批。
产 的 报 废和
毁损
5 检 查 是 否按 检查是否定期对实物资产进行全面检查并填写《设
照 规 定 进行 备盘点表》，如发现账、卡、物不相符，是否查明
实 物 资 产的 原因，盘盈盘亏结果是否经过分管副总裁、总裁审
盘点 批后入账。
(三) 存货：
公司建立存货管理制度，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提
高存货运营效率。
1． 存货管理的岗位责任制度，不同的人员负责存货的入账、实物管理、发出等不
同岗位，同一部门或个人不得办理存货的全过程业务。
2． 存货的进仓需要填写入库单并且有仓管员的审核，存货的出仓需要填写领料单
并且有领料人及仓管员的签字确认；记账员及时把存货的进出等移动信息输入
系统并打印由相关人员签字。
3． 生产物料控制部针对不同货品建立目标库存额度/价值，和定期监控实际库存
情况并与设定的额度进行差异分析。
4． 质检部门对完工产品进行抽检，检验合格后由仓库主管确认入库。
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三. 主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明(续)
(三) 存货(续)：
5． 财务部门成本会计对存货的账龄进行分析，确认长库龄货品并把清单提交生产
物料控制部经理审核。同时，财务部门相关人员根据生产物料控制部出具的积
压物料信息，结合销售价格等对存货计提跌价准备，经财务经理、总经理和分
管副总裁审批后入账。
6． 生产物料控制部每月对半年内无出入库记录的货品进行检验，确定其储存已久
无使用机会或利用价值后，生产物料控制部仓管人员负责填写《积压物品处理
申请表》，根据待处理库存金额的大小，经部门经理、事业部总经理和总裁审
核，来对过期货品及时进行报废处理。
7． 定期进行存货盘点，对盘盈、盘亏的货品进行记载，仔细查看存货的状态，是
否存在残、次、冷、背等情况并对较大差异进行说明；生产物料控制部、财务
部门和总经理分别进行审核确认盘点结果并对盘点差异进行账务处理。
8． 公司实施的测试程序：
序号 测试目的 具体程序
1 检查存货是否 检查是否建立存货管理的岗位责任制度，由不同的
职责分离 人员负责存货的入账、实物管理、发出等不同岗位。
是否不存在同一部门或个人办理存货的全过程业
务。
2 检查存货的出 检查存货的进仓是否填写入库单并且有仓管员的
入库管理 审核，存货的出仓是否需要填写领料单并且有领料
人及仓管员的签字确认；记账员是否及时把存货的
进出等移动信息输入系统并打印由相关人员签字。
3 检查存货的目 检查生产物料控制部是否针对不同货品建立目标
标库存额度控 库存额度/价值，定期监控实际库存情况并与设定的
制 额度进行差异分析。
4 检查产成品的 检查产品入库是否有对应的完工检验和成品入库
验收入库 单，且显示质检部检验通过和仓库主管的确认入库
审批。
5 检查账龄分析 检查财务部门成本会计是否对存货的账龄进行分
及跌价准备的 析，确认长库龄货品并把清单提交生产物料控制部
计提 经理审核。同时，检查财务部门相关人员是否根据
生产物料控制部出具的积压物料信息，结合销售价
格等对存货计提跌价准备，该准备是否经财务经
理、总经理和分管副总裁审批后入账。
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三. 主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明(续)
(三) 存货(续)：
8． 公司实施的测试程序(续)：
序号 测试目的 具体程序
6 检查存货的报 检查存货的报废是否填写《积压物品处理申请表》
废是否经过适 并经合适权限管理层审批。
当的审批
7 检查是否按规 检查是否定期进行存货盘点，盘点是否识别残、次、
定进行存货盘 冷、背情况并对较大差异进行说明，盘点结果是否
点 经过审核，是否对盘点差异进行正确的账务处理。
(四) 对外投资：
建立健全和有效实施公司对外投资管理制度，制定对外投资业务流程，确保对外投资
的全过程得到有效控制。
1． 公司总裁办投资管理部门全面负责公司的对外投资事务，公司董事会制定公司
对外投资管理制度、对投资的监控管理分别由总裁办投资管理部门、财务部门、
人力资源部门实施。
2． 公司总裁办投资管理部门负责编制调研报告，并由其对项目进行全方位的审慎
性调查。
3． 投资管理部门完成各种投资报告及文件准备后提交公司总裁办公会议，总裁办
公会议通过后再提交投资决策机构审批。
4． 对于资产的出资要严格按照投资计划由投资管理部门与财务部门共同执行、出
资环节必须经过立项审批。
5． 总裁办投资管理部门负责对外投资企业的运营情况跟踪及管理，定期走访投资
企业，与其高管交流投资企业运营情况，投资初期确定向投资企业派出相应的
董事及监事。
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三. 主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明(续)
(四) 对外投资(续)：
6． 公司实施的测试程序：
序号 测试目的 具体程序
1 检查投资管理的制 检查是否由公司总裁办投资管理部门全面负责
度制定及实施是否 公司的对外投资事务，公司董事会制定公司对
有明确规定 外投资管理制度、对投资的监控管理分别由总
裁办投资管理部门、财务部门、人力资源部门
实施。
2 检查是否对外投资 检查对外投资是否由公司总裁办投资管理部门
均通过调查并形成 负责编制调研报告，并由其对项目进行全方位
调研报告 的审慎性调查。
3 检查是否对外投资 检查对外投资是否由投资管理部门完成各种投
需要管理层审批 资报告及文件准备后提交公司总裁办公会议，
总裁办公会议通过后再提交投资决策机构审
批。
4 检查是否对外投资 检查对于资产的出资是否按照投资计划由投资
出资均经过审批 管理部门与财务部门共同执行、出资环节是否
经过立项审批。
5 检查对外投资是否 检查是否由总裁办投资管理部门负责对外投资
均有对运营情况进 企业的运营情况跟踪及管理，定期走访投资企
行跟踪及管理 业，与其高管交流投资企业运营情况，投资初
期确定向投资企业派出相应的董事及监事。
(五) 工程项目：
建立和健全工程项目内部控制规定，加强对工程项目的内部控制及有效实施，提高资
金使用效益。
1． 公司建立工程项目业务的岗位责任制，明确项目建议、可行性研究与项目决策
岗位、概预算编制与审核岗位、项目实施与价款支付岗位和竣工决算与竣工审
计岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和
监督。
2． 公司建立工程项目决策环节的控制制度，对各项目编制项目建议书和可行性报
告并组织各专业人员进行技术经济分析和评审，以及交由公司决策机构审批。
3． 公司聘请有国家注册的预结算造价工程师进行概预算编制，并经工程部和集团
审计部论证复核后，根据项目预算造价金额，经不同层级的人员审批。
4． 建立工程进度价款支付环节的控制制度，分别由监理、基建部门、国家注册的
造价工程师、财务部门和公司领导审批。
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三. 主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明(续)
(五) 工程项目(续)：
5． 及时组织施工、监理、基建、设计、质监、规划等各单位进行竣工工程项目的
验收，确保工程质量符合设计要求。
6． 当工程或设备无法在规定时间内完工并验收合格投入使用时，由项目负责人、
责任部门、财务部门按制度程序办理。
7． 公司实施的测试程序：
序号 测试目的 具体程序
1 检查不相容 检查是否建立工程项目业务的岗位责任制，明确相
岗位是否相 关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业
互分离 务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
2 检查是否执 检查是否对各项目编制项目建议书和可行性报告，
行项目决策 和组织各专业人员进行技术经济分析和评审，并交
的制度 由公司决策机构审批。
3 检查是否进 检查是否通过造价工程师进行预算编制，并经公司
行概预算编 决策机构审核。
制与审核
4 检查工程进 检查工程进度价款支付的审批手续是否齐全，审批
度价款的支 人是否具有相应的权限。
付是否按规
定的程序办
理
5 检查工程项 检查工程项目竣工验收是否由施工、监理、基建、
目竣工验收 设计、质监、规划等各单位共同进行。
是否符合相
关规定
6 检查在建工 检查工程或设备无法在规定时间内完工并验收合格
程、设备异常 投入使用时，是否由项目负责人、责任部门、财务
结案是否符 部门按制度程序办理。
合制度
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三. 主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明(续)
(六) 采购与付款：
公司建立采购与付款业务的岗位责任制，加强内部控制，规范采购与付款行为，确保
其真实性和合法性。
1． 新部件按照质量、价格、交货期孰优确定供应商，经采购、质管、技术三个部
门的综合评审，由事业部总经理，分管副总裁及总裁批准。当采购价格发生变
动时，需填写《物料价格申请表》，经由分管副总裁批准。
2． 生产物料控制部根据销售部录入的订单信息以及原材料的库存情况计算物料需
求并下达采购计划，由采购部进行采购，并根据采购金额的大小，通过 ERP
经不同层级的人员审批；非生产物料由使用部门提出，并根据采购金额大小，
经不同层级的人员审批。
3． 对于生产物料采购，其采购、验收全部由 ERP 系统传递信息和完成。经质检
部验收合格后，由仓管员在仓库记账员处从 ERP 系统内打印物料入库单，并
签名确认。对于非生产物料，则经由使用部门验收。
4． 财务部门每月末会根据接受原料的发票来记录应付帐款，对于采购部门尚未收
到发票的采购，财务部门会暂估应付帐款数额，这一过程需要财务成本主管的
批准。
5． 对应付账款及票据制定付款期，并有专人跟踪及管理，到期排款时经财务经理
审核、财务总监审批和采购总监批准方可办理结算及支付。
6． 每月生产物料控制部和供应商进行对账，在供应商开出发票后由跟单员进行付
款申请。
7． 公司实施的测试程序：
序号 测试目的 具体程序
1 检 查 询 价与 检查新部件是否按照质量、价格、交期确定供应商，
确定供应商 以及询价是否采用多方询价、投标、议价等方式确
定价格，最终价格是否由总裁审批。非新部件的价
格变动是否由分管副总裁批准。
2 检 查 物 料采 检查非生产物料采购是否由使用部门提出，并经过
购审批 适当审批；检查生产物料采购是否由采购部通过
ERP 申请，并经过适当审批。
3 检 查 采 购与 检查生产物料的采购、验收是否全部由 ERP 系统
验收 传递信息和完成。是否经质检部验收合格后由仓管
员在仓库记账员处从 ERP 系统内打印物料入库单，
并签名确认。非生产物料是否经由使用部门验收。
4 检 查 应 付账 检查应付账款暂估是否经财务成本主管审批。
款暂估
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三. 主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明(续)
(六) 采购与付款(续)：
7． 公司实施的测试程序(续)：
序号 测试目的 具体程序
5 检 查 付 款流 检查是否对应付账款及票据制定付款期，并有专人
程 跟踪及管理，到期排款时经财务经理审核、财务总
监审批和采购总监批准方可办理结算及支付。
6 检 查 结 账与 检查生产物料控制部是否每月和供应商进行对账，
对账 是否在供应商开出发票后由跟单员进行付款申请。
(七) 筹资：
加强对筹资活动的内部控制，合理确定筹资规模和筹资结构、确保筹措资金的合理有
效使用。
1． 根据各筹资项目及其额度制定授权和审批权限，签订相关法律文件，经财务部
门和法律事务部门的审阅，明确各岗位的责权，由独立人员担任执行和记录的
职能。
2． 根据年度预算计划安排公司对外筹资额，控制资产负债率在合适的范围内，确
定合适的融资结构。融资助理岗位须每月做还款付息提醒，确保公司能及时偿
还债务。
3． 公司实施的测试程序：
序号 测试目的 具体程序
1 检 查 是 否按 检查针对不同的筹资活动及其额度是否设定授权
规 定 审 批对 和审批权限，是否签订相关法律文件（如借款合同
外筹资 或协议等）经过相关部门（如财务部门和法律事务
部门）的审阅和批准，是否充分的职责分离，授权、
执行和记录职能是否由独立的人员担任。
2 检 查 对 外筹 检查是否根据公司年度预算计划安排公司对外筹
资 额 是 否进 资额，控制资产负债率在合适的范围内，确定合适
行 计 划 安排 的融资结构，融资助理岗位是否每月做还款付息提
及 时 偿 还债 醒，确保公司能及时偿还债务。
务
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三. 主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明(续)
(八) 担保：
公司对担保业务建立严格的岗位责任制和授权批准制度，制定规范的担保业务审批流
程，对担保业务进行核算和披露。
1． 担保业务由不相容的两个部门共同办理。
2． 对担保业务建立授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，
规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。
3． 按照担保业务的处理规定，在公司定期报告中予以披露。
4． 公司实施的测试程序：
序号 测试目的 具体程序
1 检查不相容岗位 检查是否由两个不相容的部门（总裁办和财务部
是否相互分离 门）共同办理担保业务。
2 检查是否对担保 检查是否对担保业务建立授权批准制度，是否由
业务建立授权批 董事会评估和股东大会审批。
准制度，审批人
的职责权限
3 检查是否按照规 检查公司是否在季度、半年度、年度报告中披露
定对担保业务进 担保业务的具体情况。
行核算和披露
(九) 销售与收款：
加强对单位销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为, 防范销售与收款过程中的
差错和舞弊。以确保销售与收款业务的真实性、合法性。
1． 公司建立完善的销售与收款流程，确保销售与收款业务的相互分离，制约和监
督。
2． 公司在与客户建立合作关系前，销售业务人员须对该客户的基本情况，财务状
况等资讯进行充分调查，交由销售部门经理以及事业部总经理进行审核。审核
通过后，才与新客户订立销售框架合同。
3． 外销客户的信用额度和信用期，以经销售部门经理及总经理审核和保险公司批
复的信用额度和信用期作为对该客户的信用政策标准。当客户的信用额度和信
用期超过核批的信用额和信用期时，应申请特殊信用政策并经由事业部总经理
或以上人员审批。
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三. 主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明(续)
(九) 销售与收款(续)：
4． 对于新产品的订单，需经销售部门经理以及事业部总经理进行审批；已有产品
如需价格变更，经销售经理审批后通知销售部以及财务部门，并在 ERP 系统
里进行单价的更新。
5． 销售部接收订单并录入系统，生成交货期通知单，生产物料控制部主管审核通
过，安排排产。
6． 销售部根据生产物料控制部的出库通知单生成出库单，并根据经组长审核后的
出库单以及 ERP 系统的单价确认销售数量开出发票以及装箱单，并办理报关
申请。开票专员收到发货签名确认单据后，在税控系统开出出口专用发票。
7． 对于客户退货，质量跟踪员开出入库单以及《售后服务(退货)跟踪报告》，质
管部检验货物并签署处理意见，货物进行相应的处理。销售部门按照退货更新
当月销售明细表，月末销售明细表交由财务入账。
8． 财务部门每月月底审核销售部门发出的订单、出库单、发票明细表，确定无误
后入账。
9. 每月财务部门统计本月销售款项及应收余额，并与客户进行对账。若存在差异
且需要进行调整，则需财务经理审批。
10． 由销售专员填写坏账处理申请表，经过财务部门和销售部门审核，最后由总裁
批准后，财务部门根据批准文件核销坏账。
11． 公司每年初会根据去年的销售情况以及未来一年的销售预测与中信保签订保险
协议，确认投保的购货商名单、保险额度以及保费率，最后由财务总监和总裁
批准签署。
12． 公司销售专员会对应收账款的动态进行管控，及时向财务部门反馈可能出现的
坏账，由财务部门准备申报资料并经过财务总监确认后进行索赔程序。
13． 公司实施的测试程序：
序号 测试目的 具体程序
1 检 查 销 售与 检查是否建立完善的销售与收款流程，销售与收款
收 款 流 程， 业务是否相互分离，制约和监督。
不 相 容 岗位
是 否 相 互分
离
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三. 主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明(续)
(九) 销售与收款(续)
13． 公司实施的测试程序(续)：
序号 测试目的 具体程序
2 检 查 新 客户 检查是否委托专业资信调查机构对新客户进行调
的审批 查，销售部门是否将客户的资信、经营结构、产品
线及未来销售计划等信息整理成报告，交由销售部
门经理以及事业部总经理进行审核。是否在审核通
过后才与新客户订立销售框架合同。
3 检 查 信 用额 检查外销客户的信用额度和信用期，是否以经销售
度审批 部门经理及总经理审核和保险公司批复的信用额
度和信用期作为对该客户的信用政策标准。当客户
的信用额度和信用期超过核批的信用额和信用期
时，是否申请特殊信用政策经事业部总经理或以上
人员审批。
4 检 查 订 单的 检查是否对于新产品的订单，需经销售部门经理以
处理 及事业部总经理进行审批；已有产品如需价格变
更，是否经销售经理审批后通知销售部以及财务部
门，并在 ERP 系统里进行单价的更新。
5 检 查 生 产安 检查是否由交付组接受订单，订单管理员录入系
排 统，生成交货期通知单，生产物料控制部主管审核
通过后，才能安排排产。
6 检 查 发 货通 检查是否由交付组根据生产物料控制部的出库通
知 知单生成出库单，并根据经组长审核后的出库单以
及 ERP 系统的单价确认销售数量开出发票以及装
箱单，并办理报关申请。开票专员是否在收到发货
签名确认单据后，才在税控系统开出出口专用发
票。
7 检 查 销 售退 检查接受客户退货单，是否由质量跟踪员开出入库
回 单以及《售后服务(退货)跟踪报告》，质管部检验货
物并签署处理意见，货物进行相应的处理。销售部
门按照退货更新当月销售明细表，月末销售明细表
交由财务入账。
8 检 查 销 售收 检查财务部门每月月底是否在审核销售部门发出
入 的 会 计确 的订单、出库单、发票明细表无误后入账。
认
9 检 查 与 客户 检查每月财务部门是否统计本月销售款项及应收
进行对账 余额，并与客户进行对账。若存在差异且需要进行
财务账面调整，是否经财务经理审批。
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三. 主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明(续)
(九) 销售与收款(续)：
13． 公司实施的测试程序(续)：
序号 测试目的 具体程序
10 检 查 核 销 坏 检查是否由销售专员填写坏账处理申请表，经过财
账 务部门和销售部门审核，最后由总裁批准后，财务
部门根据批准文件核销坏账。
11 检 查 年 度保 检查公司是否每年初会根据去年的销售情况以及
险 合 同 的签 未来一年的销售预测与中信保签订保险协议，确认
署 投保的购货商名单、保险额度以及保费率，最后是
否由财务总监和总裁批准签署。
12 检 查 应 收 款 检查公司销售专员是否会对应收账款的动态进行
项 的 动 态跟 管控，是否及时向财务部门反馈可能出现的坏账，
踪 与 索 赔 审 由财务部门准备申报资料并是否经过财务总监确
批 认后才进行索赔程序。
(十) 成本费用：
公司建立成本费用控制系统，制定成本费用预算，考核成本费用指标的完成情况，提
高资金使用效益。
1． 公司实行预算管理制度，年度费用预算由公司管理层审批，财务部门每月编制
费用实际发生额与预算对比的分析表，确认是否存在异常，并反馈给各业务部
门和管理层。
2． 建立成本计算和归集、费用申请和支付等相关活动的政策与程序；并建立了成
本管理和费用审批的授权审批制度。
3． 公司每月底成本会计从 ERP 系统中导出当月车间的《领料明细表》，并以此为
基础加总各物料领用数量和金额制作成《成本平衡表》，经车间管工对其核实
无误后，财务部门确认直接材料成本，并用于计算《成品成本入账计算表》。
4． 公司由生产部门的人员统计工人工时，车间管工确认工时的准确性，财务部门
根据人事部门计算及审批的工资表确认直接人工成本。
5． 公司每月底成本会计根据当月汇总的材料成本差异、工资和费用并制作《分摊
数据导入表》，由成本主管审阅后方可导入至 ERP 系统，并用于计算《成品成
本入账计算表》。
6． 每月末成本会计从 ERP 系统导出《成品成本入账计算表》，并由成本主管进行
分析审核。
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三. 主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明(续)
(十) 成本费用(续)：
7． 公司实施的测试程序：
序号 测试目的 具体程序
1 检查预算管 检查是否实行了预算管理制度，于年度终了前编制
理制度是否 下一年度的费用预算，公司管理层是否对该预算进
按规定执行 行审批，检查是否由财务部门负责编制实际发生额
与预算对比分析表，存在异常，是否反馈给各业务
部门和管理层。
2 检查成本费 检查是否建立成本计算和归集、费用申请和支付等
用的岗位分 相关活动的政策与程序；并建立了成本管理和费用
离 审批的授权审批制度。
3 检查材料成 检查每月底成本会计是否从 ERP 系统中导出当月
本的归集与 车间的《领料明细表》，并以此为基础加总各物料领
核对 用数量和金额制作成《成本平衡表》；车间管工是否
对其进行核；，若核实无误，财务部门是否确认直接
材料成本，并用于计算《成品成本入账计算表》。
4 检查人工成 检查是否由生产部门的人员统计工人工时，车间管
本的归集 工确认工时的准确性，财务部门根据人事部门计算
及审批的工资表计算直接人工。
5 检查成本的 检查是否每月底成本会计根据当月汇总的材料成本
分摊 差异、工资和费用并制作《分摊数据导入表》，且是
否由成本主管审阅后方可导入至 ERP 系统，并用于
计算《成品成本入账计算表》。
6 检查成本表 检查是否每月末成本会计从 ERP 系统导出《成品成
的分析审核 本入账计算表》，并由成本主管进行分析审核。
(十一) 税务：
加强税务的内部控制，确保税务的真实性和合法性。
1． 税务会计每月计算各税种应交税项，并填写申报材料，经主管税务会计复核并
确认申报数据须与财务报表一致后方可办理网上申报。
2． 公司实施的测试程序：
序号 测试目的 具体程序
1 检 查 税 务计 检查税务会计每月计算各税种应交税项，并填写申
算 、 复 核和 报材料，是否经主管税务会计复核并确认申报数据
申 报 是 否按 须与财务报表一致后方进行办理网上申报。
规 定 的 程序
办理
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三. 主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明(续)
(十二) 工资及福利：
公司根据人力资源管理规章制度进行员工薪酬、招聘、离职和档案管理。
1． 人力资源部门依据公司发展规划结合各部门的需求编制年度招聘方案，并经过
人事部门经理与总裁审批后生效。
2． 如需补充现有岗位短缺员工或增岗增员，需求部门需填写补员/增员申请表，
并且必须得到部门经理和总经理的审批，而增岗增员需要总经理、人力资源经
理和人力资源总监审批，且获得总裁的批准。新员工转正也需要获得部门经理、
人事部门经理的审批。
3． 人力资源部门的资薪福利员根据工时卡编制工资计算表，并经过人力资源部门
经理和财务经理审批，审批通过后由财务部门进行支付。
4． 定期对员工进行考核，员工的晋升需要得到人力资源部门经理和总经理审批，
主管级别以上的任命必须经过总裁的审批。
5． 公司根据社保局规定的保险福利缴费基数和各保险福利缴费比例进行缴纳，并
按照社保局的规定及时进行调整，公司政策与社保局政策保持一致。
6． 员工离职需提前交离职申请表，经部门经理和人力资源部门经理审批后离职生
效。
7． 工资薪酬等级由人力资源部经理计算制定并经总裁审批后才生效。
8． 公司实施的测试程序：
序号 测试目的 具体程序
1 检 查 年 度招 检查人力资源部门是否依据公司发展规划结合各
聘方案审批 部门的需求编制年度招聘方案，是否经过人事部门
经理与总裁审批。
2 检 查 员 工招 检查补充现有岗位短缺员工或增岗增员时，是否由
聘审批 需求部门填写补员申请表，并且得到部门经理、人
事部门经理的审批，增岗增员是否获得总裁的批
准。新员工转正是否获得部门经理、人事部门经理
的审批。
3 检 查 工 薪计 检查是否由人力资源部门的资薪福利员根据工时
算 与 支 付审 卡编制工资计算表，并经过人力资源部门经理和财
批 务经理审批。
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三. 主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明(续)
(十二) 工资及福利(续)：
8． 公司实施的测试程序(续)：
序号 测试目的 具体程序
4 检 查 员 工晋 检查是否定期对员工进行考核，晋升的员工是否得
升 与 调 薪审 到人力资源部门经理和总经理审批，主管级别以上
批 的任命是否经过总裁的审批。
5 检 查 保 险福 检查公司是否根据社保局规定的保险福利缴费基
利 缴 费 基数 数和各保险福利缴费比例进行缴纳，并按照社保局
和 比 例 的计 的规定及时进行调整，公司政策与社保局政策是否
提 保持一致。
6 检 查 员 工离 检查员工离职是否提前交离职申请表，经部门经理
职审批 和人力资源部门经理审批后离职生效。
7 检 查 薪 酬等 检查工资薪酬等级是否由人力资源部经理计算制
级审批 定并经总裁审批后才生效。
(十三) 期末结账：
公司财务部门按照制度规定进行期末结账，并按制度规定编制财务报告。
1． 按结账流程进行凭证的填制、审核、记账、结账。
2． 凭证制单人与审核人由不相容岗位的员工担任。
3． 月度结账后不能更改。
4． 月末在记账前进行明细账与总账的核对，核对无误后系统才能进行结账。
5． 设置专人管理维护财务软件，由系统管理员设置使用财务软件的会计人员用户
权限。
6． 账套主管设置会计科目，年末整理科目并组织专门会议讨论，经理审核后开始
下一年度的科目设置。
7． 财务部门每季度合并报表和编写财务报告，呈送财务总监审核后发给董事会秘
书。
8． 根据企业会计准则及证监会的报告披露规范与指引编制季度、半年度及年度报
告。
9． 公司每年安排会计人员的继续教育。
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三. 主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明(续)
(十三) 期末结账(续)：
10． 公司实施的测试程序：
序号 测试目的 具体程序
1 检查结账流程是否按规 检查是否由审核岗位对凭证进行审核，是
定进行 否由账套主管进行记账和结账工作，若有
未审核凭证，是否不能完成记账和结账。
2 检查不相容岗位是否相 检查凭证制单人与审核人是否由不同员
互分离 工担任。
3 检查是否按照规定的程 检查是否月度一旦结账，则不可以更改该
序办理月度结账 月账。
4 检查是否按规定进行明 检查月末在结账前是否进行明细账与总
细账与总账的核对 账的核对，核对完全无误后系统才能进行
结账工作。
5 检查是否按规定进行财 检查是否设置专人管理维护财务软件，由
务软件的使用 系统管理员设置所有使用财务软件的会
计人员用户权限。
6 检查是否按规定进行会 检查是否由账套主管对科目进行设置，每
计科目的设置 年末的会计科目设置调整是否经过经理
审核。
7 检查是否按规定进行合 检查是否每季做合并报表和报告，是否由
并报表和报告 总账会计发给财务经理及财务总监审核
后发给董事会秘书。
8 检查季报或年报是否符 检查每季报或年报是否根据企业会计准
合证监会的报告披露规 则以及董事会秘书提供的证监会下发的
范与指引 报告披露规范与指引编制。
9 检查是否按照规定进行 检查是否每年对会计人员安排继续教育。
会计人员的继续教育
(十四) 信息系统：
1． 非信息中心人员无故不得进入机房，如需进入要经信息中心主管签字确认。
2． 建立账号权限变更制度，应用系统账号及权限的变更维护均须按照权限申请流
程执行，需经过用户部门主管审批并签字才能进行。
3． 未经授权的进入系统将会被发现并阻止，用户职责与用户权限相符并实现有效
的职责分离。
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三. 主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明(续)
(十四) 信息系统(续)：
4． 公司每日进行数据备份。
5． 涉及功能性修改的程序变更须提出申请，并经使用部门主管及信息部审批，不
涉及系统功能性的变更由用户部门与信息部沟通，工程师对用户需求进行评估
后采取进一步方案；对于大型的立项申请，由使用部门、信息部共同商议，提
出立项申请并报财务总监批准。
6． 信息部组织业务部门对 ERP 系统成本模块进行用户接受测试，测试完成后执
行系统新模块试运行。在试运行期间，信息部人员实时监控系统运行情况，并
及时解决发现的问题。待试运行阶段结束，信息部把新系统发布在生产环境中，
同时安排相关部门用户进行系统新模块实操性培训。
7． 公司实施的测试程序：
序号 测试目的 具体程序
1 检 查 是 否按 检查非信息中心人员进入机房是否由信息中心经
规 定 实 行信 理签字同意。
息 中 心 机房
进入管理
2 检 查 用 户权 检查是否建立账号权限变更制度，应用系统账号及
限账号管理 权限的变更维护是否均须按照权限申请流程执行，
经过用户部门主管审批并签字才能进行。
3 检 查 用 户权 检查未经授权的进入系统是否会被发现并阻止，用
限的进入 户职责与用户权限是否相符并实现有效的职责分
离。
4 检 查 是 否每 检查信息部门是否每日进行数据备份(财务系统由
日 进 行 数据 财务部门自行负责备份)。
备份
5 检 查 程 序修 检查程序修改是否提出申请并经过合适审批，对于
改 大型的立项申请，是否由使用部门以及信息部共同
商议并报财务总监批准。
6 检查对 EPR 检查信息部是否组织业务部门对 ERP 系统成本模
系 统 成 本模 块进行用户接受测试，测试完成后是否执行系统新
块 的 试 运行 模块试运行。待试运行阶段结束，信息部把新系统
和培训 发布在生产环境中，同时是否安排相关部门用户进
行系统新模块实操性培训。
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三. 主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明(续)
(十五) 公司层面：
公司建立了明确的诚信与道德观，通过制度建设和完善，以及业务流程的创新和整合，
以适应公司快速发展的需要。
1． 公司管理层向员工传达了诚信与道德观，并通过言谈和行动的方式表现出对诚
信和道德标准的一丝不苟。
2． 公司所有权、经营权、监督权分离，对重大事项的决策流程符合法律法规的要
求，设有监事会，对公司经营进行有效的监督。
3． 公司根据不断扩展的业务需要设置和调整组织机构，从管理层到员工都具备相
应的知识、经验和技能，并有完善的信息沟通机制。
4． 公司的权利和职责分配合适，有明确的授权，职责描述清晰，符合组织目标的
要求。
5． 公司的人力资源政策能确保招聘和保持胜任的员工，以使公司计划得以实施，
公司目标得以实现。
6． 公司制订了中长期目标、年度目标及业务层面的目标，指引生产经营活动的开
展，并进行跟踪、分析及不断改善。
7． 公司致力于风险管理与控制，不仅不断完善公司内部的风险控制体系，也给予
公司外部的风险以足够的重视，建立了危机处理的管理机制。
8． 公司根据经济、行业和监管环境的变化对业务作适当及及时的调整。
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四． 对内部控制有效性的认定
(一) 本集团确知建立健全内部控制并保证其有效性是本集团管理当局的责任，本集
团业已建立各项制度，其目的是为了规范会计行为，保证会计资料的真实完整，
确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行，并及时堵塞漏洞、消
除隐患、防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全完整。
(二) 内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可
能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政
策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一
定的风险。
(三) 本集团业已按照财政部颁发的《内部会计控制规范－基本规范（试行）》及内
部会计控制具体规范的要求，对于 2015 年 12 月 31 日上述与财务报表相关的
内部控制设计的合理性进行了评价，并对执行的有效性进行了测试。
(四) 根据前述评价和测试的结果，本集团确认本集团于 2015 年 12 月 31 日在所有
重大方面有效地保持了按照财政部颁发的《内部会计控制规范－基本规范（试
行）》及具体规范标准与财务报表相关的内部控制。
法定代表人 郝旭明 财务负责人 郑崖民
国光电器股份有限公司(印鉴) 2016 年 4 月 20 日
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