鼎立股份：洛阳鹏起实业有限公司盈利预测审核报告_股票频道

盈利预测审核报告

洛阳鹏起实业有限公司

会审字[2015]2388 号

华普天健会计师事务所(特殊普通合伙)

中国北京

序号内容页码

1 盈利预测审核报告 1

2 盈利预测报告 2-43

洛阳鹏起实业有限公司

盈利预测报告

2015 年度

(除特别说明外,金额单位为人民币万元)

重要提示:洛阳鹏起实业有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)2015 年度盈利预

测报告是经董事会批准由公司管理层在最佳估计假设的基础上编制的,遵循了谨慎性原

则,但所依据的各种假设具有不确定性,投资者进行投资决策时应谨慎使用且不应过分

依赖此报告。

一、盈利预测的编制基础

本公司 2015 年度盈利预测是以本公司 2013 年度、2014 年度和 2015 年 1-4 月份经

华普天健会计师事务所(特殊普通合伙)审计的经营业绩为基础,在充分考虑公司现时

的经营能力、市场需求等因素及下列各项基本假设的前提下,结合预测期间的经营计划、

投资计划及财务预算等,本着谨慎的原则编制的,盈利预测所选用的会计政策在各重要

方面均与本公司实际采用的相关会计政策一致。

二、盈利预测基本假设

本公司 2015 年度盈利预测是基于下列基本假设编制的:

1. 本公司所遵循的国家及地方现行的有关法律、法规和经济政策无重大变化;

2. 本公司经营业务所涉及的国家或地区的社会经济环境无重大改变,所在行业形

势、市场行情无异常变化;

3. 国家现有的银行贷款利率、通货膨胀率和外汇汇率无重大改变;

4. 本公司所遵循的税收政策和有关税收优惠政策无重大改变;

5. 本公司计划经营项目及投资项目能如期实现或完成;

6. 本公司主要产品经营价格及主要原材料供应价格无重大变化;

7. 无其他人力不可预见及不可抗拒因素造成重大不利影响;

8. 其他具体假设详见本盈利预测编制说明之盈利预测表中各项目说明所述。

三、盈利预测表

预测期间:2015 年度

2015年度预测数

2014年度已

项目附注

审实际数 2015年1-4月份 2015年5-12月合计数

已审实际数份预测数

一、营业收入 (五)、1 7,370.67 6,823.90 17,591.97 24,415.87

减:营业成本 (五)、1 4,034.73 2,727.80 7,580.53 10,308.33

营业税金及附加 (五)、2 3.91 75.68 177.71 253.39

销售费用 (五)、3 28.18 64.02 358.85 422.87

管理费用 (五)、4 1,254.40 446.87 1,897.46 2,344.33

财务费用 (五)、5 1,237.04 240.53 403.53 644.06

资产减值损失 (五)、6 116.05 22.14 -82.45 -60.31

加:公允价值变动收益(损失以“-”

- - - -

号填列)

投资收益(损失以“-”号填列) - - - -

其中:对联营企业和合营企业

- - - -

的投资收益

二、营业利润(亏损以“-”号填列) 696.36 3,246.86 7,256.34 10,503.20

加:营业外收入 (五)、7 1.10 - 10.00 10.00

其中:非流动资产处置利得 - - - -

减:营业外支出 1.00 - - -

其中:非流动资产处置损失 - - - -

三、利润总额(亏损以“-”号填列) 696.46 3,246.86 7,266.34 10,513.20

减:所得税费用 (五)、8 166.67 812.98 1,659.14 2,472.12

四、净利润(亏损以“-”号填列) 529.79 2,433.88 5,607.20 8,041.08

五、其他综合收益的税后净额 - - - -

(一)以后不能重分类进损益的其

- - - -

他综合收益

1.重新计量设定受益计划净负

- - - -

债或净资产的变动

2.权益法下在被投资单位不能

重分类进损益的其他综合收益中享 - - - -

有的份额

(二)以后将重分类进损益的其他

- - - -

综合收益

1.权益法下在被投资单位以后 - - - -

将重分类进损益的其他综合收益中

享有的份额

2.可供出售金融资产公允价值

- - - -

变动损益

3.持有至到期投资重分类为可

- - - -

供出售金融资产损益

4.现金流量套期损益的有效部

- - - -

分

5.外币财务报表折算差额 - - - -

6.其他 - - - -

六、综合收益总额 529.79 2,433.88 5,607.20 8,041.08

七、每股收益 - - - -

(一)基本每股收益(元/股) - - - -

(二)稀释每股收益(元/股) - - - -

四、盈利预测编制说明

(一) 公司基本情况

1. 公司概况

洛阳鹏起实业有限公司,注册资本人民币 20,000.00 万元,于 2013 年 5 月 29 日在

洛阳市工商行政管理局注册登记,取得 410300011030816 号企业法人营业执照。

本公司成立于 2013 年 5 月 29 日,设立时注册资本为 1,500.00 万元,由张朋起一人

出资。

2014 年 12 月 29 日,根据公司临时股东会决议,张朋起将其持有的 20.00%的股权

转让给北京申子和股权投资合伙企业(有限合伙)(以下简称“北京申子和”)。

2015 年 1 月 14 日,根据公司临时股东会决议,张朋起将其持有的 20.00%的股权转

让给洛阳双子商贸有限责任公司(以下简称“洛阳双子商贸”)。

2015 年 1 月 15 日,根据公司临时股东会决议,张朋起将其持有的 7.143%、4.286%

的股权分别转让给张小平和张力丹。

2015 年 1 月 29 日,根据公司临时股东会决议,公司新增注册资本 149.35 万元,新

增出资由东营玉昊隆光电科技有限公司(以下简称“东营玉昊隆”)、陈斌、王兵缴纳,

增资后股权结构如下:

股东出资额出资比例(%)

张朋起 728.565 44.17

北京申子和 300.000 18.19

洛阳双子商贸 300.000 18.19

张小平 107.145 6.50

陈斌 107.140 6.50

张力丹 64.290 3.90

东营玉昊隆 32.140 1.95

王兵 10.070 0.60

合计 1,649.350 100.00

2015 年 3 月 24 日,根据公司临时股东会决议,公司新增注册资本 214.29 万元,新

增出资由上海融川投资管理中心(有限合伙)(以下简称“上海融川投资”)、上海三捷

投资集团有限公司(以下简称“上海三捷投资”)缴纳;同时张朋起将其持有的 26.11%、

2.68%的股权分别转让给深圳市前海朋杰投资合伙企业(有限合伙)(以下简称“深圳市

前海朋杰”)和邓建敏。本次增资及股权转让后股权结构如下:

股东出资额出资比例(%)

深圳市前海朋杰 486.570 26.11

北京申子和 300.000 16.10

洛阳双子商贸 300.000 16.10

张朋起 191.995 10.30

上海融川投资 150.000 8.05

张小平 107.145 5.75

陈斌 107.140 5.75

张力丹 64.290 3.45

上海三捷投资 64.290 3.45

邓建敏 50.000 2.68

东营玉昊隆 32.140 1.72

王兵 10.070 0.54

合计 1,863.640 100.00

2015 年 3 月 31 日,根据公司临时股东会决议,公司新增注册资本 64.29 万元,新

增出资由刘奇缴纳;同时公司新增注册资本 18,072.07 万元,由资本公积转增。本次增

资及转增后股权结构如下:

股东出资额出资比例(%)

深圳市前海朋杰 5,048.000 25.24

北京申子和 3,112.000 15.56

洛阳双子商贸 3,112.000 15.56

张朋起 1,994.000 9.97

上海融川投资 1,556.000 7.78

张小平 1,112.000 5.56

陈斌 1,112.000 5.56

张力丹 666.000 3.33

上海三捷投资 666.000 3.33

刘奇 666.000 3.33

邓建敏 518.000 2.59

东营玉昊隆 334.000 1.67

王兵 104.000 0.52

合计 20,000.000 100.00

2015 年 4 月 22 日,根据公司临时股东会决议,洛阳双子商贸将其持有的 15.56%的

股权转让给宋雪云。本次股权转让后股权结构如下:

股东出资额出资比例(%)

深圳市前海朋杰 5,048.000 25.24

北京申子和 3,112.000 15.56

宋雪云 3,112.000 15.56

张朋起 1,994.000 9.97

上海融川投资 1,556.000 7.78

张小平 1,112.000 5.56

陈斌 1,112.000 5.56

张力丹 666.000 3.33

上海三捷投资 666.000 3.33

刘奇 666.000 3.33

邓建敏 518.000 2.59

东营玉昊隆 334.000 1.67

王兵 104.000 0.52

合计 20,000.000 100.00

公司经营地址:洛阳市洛龙区宇文凯街 67 号

法定代表人:张朋起

公司主要从事钛合金精密铸造、精密机械加工业务。

2. 盈利预测合并财务报表范围

(1)纳入合并范围的子公司

业务性注册注册持股比表决权

子公司全称经营范围

质地资本例(%)比例(%)

洛阳彤鼎精密精密机洛阳机械零部件的研发、加工、销售。机电设备、金属

60 万 100.00 100.00

机械有限公司械加工市制品、五金交电、金属及非金属材料的销售。

(二) 盈利预测财务报表的编制基础

1. 编制基础

本公司以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照企业会计准则及其应

用指南和准则解释的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。

2. 持续经营

本公司对自报告期末起 12 个月的持续经营能力进行了评估,未发现影响本公司持

续经营能力的事项,本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的。

(三) 盈利预测主要会计政策和会计估计

本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企业

会计准则中相关会计政策执行。

1. 遵循企业会计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了公司的财

务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。

2. 会计期间

本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

3. 营业周期

本公司正常营业周期为一年。

4. 记账本位币

本公司的记账本位币为人民币。

5. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

(1)同一控制下的企业合并

本公司在企业合并中取得的资产和负债,在合并日按取得被合并方在最终控制方合

并财务报表中的账面价值计量。其中,对于被合并方与本公司在企业合并前采用的会计

政策不同的,基于重要性原则统一会计政策,即按照本公司的会计政策对被合并方资产、

负债的账面价值进行调整。本公司在企业合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的

账面价值之间存在差额的,首先调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积(资

本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的,依次冲减盈余公积和未分配利润。

(2)非同一控制下的企业合并

本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债,在购买日按其公允价

值计量。其中,对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的,基于重要

性原则统一会计政策,即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行

调整。本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公

允价值的差额,确认为商誉;如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、

负债公允价值的差额,首先对合并成本以及在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、

负债的公允价值进行复核,经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债

公允价值的,其差额确认为合并当期损益。

6. 合并财务报表的编制方法

(1)合并范围的确定

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定,不仅包括根据表决权(或类似表决

权)本身或者结合其他安排确定的子公司,也包括基于一项或多项合同安排决定的结构

化主体。

控制是指本公司拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变

回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。子公司是指被本公司控制的

主体(含企业、被投资单位中可分割的部分,以及企业所控制的结构化主体等),结构

化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的主体

(注:有时也称为特殊目的主体)。

(2)合并财务报表的编制方法

本公司以自身和子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,编制合并财务报表。

本公司编制合并财务报表,将整个企业集团视为一个会计主体,依据相关企业会计

准则的确认、计量和列报要求,按照统一的会计政策,反映企业集团整体财务状况、经

营成果和现金流量。

① 合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。

② 抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的

份额。

③ 抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明

相关资产发生减值损失的,应当全额确认该部分损失。

④ 站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。

(3)报告期内增减子公司的处理

① 增加子公司或业务

A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务

(a)编制合并资产负债表时,调整合并资产负债表的期初数,同时对比较报表的

相关项目进行调整,视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

(b)编制合并利润表时,将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、

费用、利润纳入合并利润表,同时对比较报表的相关项目进行调整,视同合并后的报告

主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

(c)编制合并现金流量表时,将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现

金流量纳入合并现金流量表,同时对比较报表的相关项目进行调整,视同合并后的报告

主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务

(a)编制合并资产负债表时,不调整合并资产负债表的期初数。

(b)编制合并利润表时,将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、

利润纳入合并利润表。

(c)编制合并现金流量表时,将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并

现金流量表。

② 处置子公司或业务

A.编制合并资产负债表时,不调整合并资产负债表的期初数。

B.编制合并利润表时,将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入

合并利润表。

C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并

现金流量表。

(4)合并抵销中的特殊考虑

① 子公司持有本公司的长期股权投资,应当视为本公司的库存股,作为所有者权

益的减项,在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减:库存股”项目列示。

子公司相互之间持有的长期股权投资,比照本公司对子公司的股权投资的抵销方

法,将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。

② “专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本(或股本)、资本公积,

也与留存收益、未分配利润不同,在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后,按

归属于母公司所有者的份额予以恢复。

③ 因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其

在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中确认递延所得

税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用,但与直接计入所有者

权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。

④ 本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当全额抵销“归属于

母公司所有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应

当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损

益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当按照本公

司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间

分配抵销。

⑤ 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中

所享有的份额的,其余额仍应当冲减少数股东权益。

7. 现金及现金等价物的确定标准

现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短(一

般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风

险很小的投资。

8. 金融工具

(1)金融资产的分类

① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

资产,前者主要是指本公司为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效

套期工具的衍生工具投资。这类资产在初始计量时按照取得时的公允价值作为初始确认

金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的

现金股利或已到付息但尚未领取的债券利息,单独确认为应收项目。在持有期间取得利

息或现金股利,确认为投资收益。资产负债表日,本公司将这类金融资产以公允价值计

量且其变动计入当期损益。这类金融资产在处置时,其公允价值与初始入账金额之间的

差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。

② 持有至到期投资

主要是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且本公司具有明确意图和能力持有

至到期的国债、公司债券等。这类金融资产按照取得时的公允价值和相关交易费用之和

作为初始确认金额。支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息,单独确认为

应收项目。持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计

入投资收益。处置持有至到期投资时,将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入

投资收益。

③ 应收款项

应收款项主要包括应收账款和其他应收款等。应收账款是指本公司销售商品或提供

劳务形成的应收款项。应收账款按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。

④ 可供出售金融资产

主要是指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持

有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。可供出售金融资产按照取得该金融资产的

公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚

未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利,单独确认为应收项目。可供出售金

融资产持有期间取得的利息或现金股利计入投资收益。

可供出售金融资产是外币货币性金融资产的,其形成的汇兑损益应当计入当期损

益。采用实际利率法计算的可供出售债务工具投资的利息,计入当期损益;可供出售权

益工具投资的现金股利,在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。资产负债表日,

可供出售金融资产以公允价值计量,且其变动计入其他综合收益。处置可供出售金融资

产时,将取得的价款与该金融资产账面价值之间差额计入投资收益;同时,将原计入所

有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资收益。

(2)金融负债的分类

① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债和指

定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;这类金融负债初始确认时以公

允价值计量,相关交易费用直接计入当期损益,资产负债表日将公允价值变动计入当期

损益。

② 其他金融负债,是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的

金融负债。

(3)金融资产的重分类

因持有意图或能力发生改变,使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的,本公

司将其重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。持有至到期投资部分

出售或重分类的金额较大,且不属于《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》

第十六条所指的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,本

公司应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计

量,但在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不再将该金融资产划分为持有至到期

投资。

重分类日,该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益,在该可供

出售金融资产发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。

(4)金融负债与权益工具的区分

除特殊情况外,金融负债与权益工具按照下列原则进行区分:

① 如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义

务,则该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或

其他金融资产义务的条款和条件,但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。

② 如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算,需要考虑用于结

算该工具的本公司自身权益工具,是作为现金或其他金融资产的替代品,还是为了使该

工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者,该工具是

发行方的金融负债;如果是后者,该工具是发行方的权益工具。在某些情况下,一项金

融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具,其中合同权利或合同

义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值,则无

论该合同权利或合同义务的金额是固定的,还是完全或部分地基于除本公司自身权益工

具的市场价格以外变量(例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格)的变动而

变动,该合同分类为金融负债。

(5)金融资产转移

金融资产转移是指下列两种情形:

A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方;

B.将金融资产整体或部分转移给另一方,但保留收取金融资产现金流量的合同权

利,并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务。

① 终止确认所转移的金融资产

已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的,或既没有转移也没

有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,但放弃了对该金融资产控制的,终

止确认该金融资产。

在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时,注重转入方出售该金融资产的实际

能力。转入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方,

且没有额外条件对此项出售加以限制的,表明企业已放弃对该金融资产的控制。

本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时,注重金融资产转移

的实质。

金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:

A.所转移金融资产的账面价值;

B.因转移而收到的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额(涉及转

移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。

金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,在终

止确认部分和未终止确认部分(在此种情况下,所保留的服务资产视同未终止确认金融

资产的一部分)之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计

入当期损益:

A.终止确认部分的账面价值;

B.终止确认部分的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终

止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。

② 继续涉入所转移的金融资产

既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,且未放弃对该

金融资产控制的,应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相

应确认有关负债。

继续涉入所转移金融资产的程度,是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水

平。

③ 继续确认所转移的金融资产

仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,应当继续确认所转移

金融资产整体,并将收到的对价确认为一项金融负债。

该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间,企业应当继

续确认该金融资产产生的收入和该金融负债产生的费用。所转移的金融资产以摊余成本

计量的,确认的相关负债不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负

债。

(6)金融负债终止确认

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,终止确认该金融负债或其一部分。

将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托,偿付债务的现时义务仍存在

的,不终止确认该金融负债,也不终止确认转出的资产。

与债权人之间签订协议,以承担新金融负债方式替换现存金融负债,且新金融负债

与现存金融负债的合同条款实质上不同的,终止确认现存金融负债,并同时确认新金融

负债。

对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的,终止确认现存金融负债

或其一部分,同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。

金融负债全部或部分终止确认的,将终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括

转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益。

(7)金融资产和金融负债的抵销

金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示,不得相互抵销。但同时满足下

列条件的,以相互抵销后的净额在资产负债表内列示:

本公司具有抵销已确认金额的法定权利,且该种法定权利是当前可执行的;

本公司计划以净额结算,或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

不满足终止确认条件的金融资产转移,转出方不得将已转移的金融资产和相关负债

进行抵销。

(8)金融资产减值测试方法及减值准备计提方法

① 金融资产发生减值的客观证据:

A.发行方或债务人发生严重财务困难;

B.债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等;

C.债权人出于经济或法律等方面的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步;

D.债务人可能倒闭或进行其他财务重组;

E.因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易;

F.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少,但根据公开的数

据对其进行总体评价后发现,该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减

少且可计量;

G.债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化,使权益工

具投资人可能无法收回投资成本;

H.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌;

I.其他表明金融资产发生减值的客观证据。

② 金融资产的减值测试(不包括应收款项)

A.持有至到期投资减值测试

持有至到期投资发生减值时,将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金

流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值,减记的金额确认为资产减值损失,计入

当期损益。

预计未来现金流量现值,按照该持有至到期投资的原实际利率折现确定,并考虑相

关担保物的价值(取得和出售该担保物发生的费用予以扣除)。原实际利率是初始确认

该持有至到期投资时计算确定的实际利率。对于浮动利率的持有至到期投资,在计算未

来现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现率。

即使合同条款因债务方或金融资产发行方发生财务困难而重新商定或修改,在确认

减值损失时,仍用条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算。

对持有至到期投资确认减值损失后,如有客观证据表明该持有至到期投资价值已恢

复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关(如债务人的信用评级已提高等),原确

认的减值损失予以转回,计入当期损益。

持有至到期投资发生减值后,利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折

现采用的折现率作为利率计算确认。

B.可供出售金融资产减值测试

在资产负债表日本公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析,判断该项金融资

产公允价值是否持续下降。通常情况下,如果可供出售金融资产的期末公允价值相对于

成本的下跌幅度已达到或超过 50%,或者持续下跌时间已达到或超过 12 个月,在综合

考虑各种相关因素后,预期这种下降趋势属于非暂时性的,可以认定该可供出售金融资

产已发生减值,确认减值损失。可供出售金融资产发生减值的,在确认减值损失时,将

原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出,计入资产减值损失。

可供出售债务工具金融资产是否发生减值,可参照上述可供出售权益工具投资进行

分析判断。

可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回。

可供出售债务工具金融资产发生减值后,利息收入按照确定减值损失时对未来现金

流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。

对于已确认减值损失的可供出售债务工具,在随后的会计期间公允价值已上升且客

观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的,原确认的减值损失予以转回,计入当

期损益。

(9)金融资产和金融负债公允价值的确定方法

本公司以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值,不存在主要市场的,本

公司以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值。

主要市场,是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场;最有利市

场,是指在考虑交易费用和运输费用后,能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额

转移相关负债的市场。本公司采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利

益最大化所使用的假设。

① 估值技术

本公司采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术,

使用的估值技术主要包括市场法、收益法和成本法。本公司使用与其中一种或多种估值

技术相一致的方法计量公允价值,使用多种估值技术计量公允价值的,考虑各估值结果

的合理性,选取在当期情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值。

本公司在估值技术的应用中,优先使用相关可观察输入值,只有在相关可观察输入

值无法取得或取得不切实可行的情况下,才使用不可观察输入值。可观察输入值,是指

能够从市场数据中取得的输入值。该输入值反映了市场参与者在对相关资产或负债定价

时所使用的假设。不可观察输入值,是指不能从市场数据中取得的输入值。该输入值根

据可获得的市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用假设的最佳信息取得。

② 公允价值层次

本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次,并首先使用第一层次输入

值,其次使用第二层次输入值,最后使用第三层次输入值。第一层次输入值是在计量日

能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入值是除第一层

次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。第三层次输入值是相关资产或

负债的不可观察输入值。

9. 应收款项的减值测试方法及减值准备计提方法

在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查,有客观证据表明其发生减值的,

计提减值准备。

(1)单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

单项金额重大的判断依据或金额标准:本公司将 100.00 万元以上应收款项确定为单

项金额重大。

单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法:对于单项金额重大的应收款项,单

独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的,根据其未来现金流量现值低于其账

面价值的差额,确认减值损失,并据此计提相应的坏账准备。

短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的,在确定相关减值损失时,

可不对其预计未来现金流量进行折现。

(2)按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项

确定组合的依据:对单项金额重大单独测试未发生减值的应收款项汇同单项金额不

重大的应收款项,本公司以账龄作为信用风险特征组合。

按组合计提坏账准备的计提方法:账龄分析法

根据以前年度按账龄划分的各段应收款项实际损失率作为基础,结合现时情况确定

本年各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例,据此计算本年应计提的坏账准备。

各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例具体如下:

账龄应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)

1 年以内(含 1 年) 2.00 2.00

1-2 年 5.00 5.00

2-3 年 10.00 10.00

3-4 年 50.00 50.00

4-5 年 50.00 50.00

5 年以上 100.00 100.00

(3)单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项

对单项金额不重大但已有客观证据表明其发生了减值的应收款项,按账龄分析法计

提的坏账准备不能反映实际情况,本公司单独进行减值测试,根据其未来现金流量现值

低于其账面价值的差额,确认减值损失,并据此计提相应的坏账准备。

10. 存货

(1)存货的分类

存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在

产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等,包括原材料、在产品、委托

加工物资、库存商品、周转材料等。

(2)发出存货的计价方法

本公司存货发出时采用个别计价法计价。

(3)存货的盘存制度

本公司存货采用永续盘存制,每年至少盘点一次,盘盈及盘亏金额计入当年度损益。

(4)存货跌价准备的计提方法

资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量,存货成本高于其可变现净值的,计提

存货跌价准备,计入当期损益。

在确定存货的可变现净值时,以取得的可靠证据为基础,并且考虑持有存货的目的、

资产负债表日后事项的影响等因素。

① 产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货,在正常生产经营过程

中,以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。

为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,以合同价格作为其可变现净值的计量基

础;如果持有存货的数量多于销售合同订购数量,超出部分的存货可变现净值以一般销

售价格为计量基础。用于出售的材料等,以市场价格作为其可变现净值的计量基础。

② 需要经过加工的材料存货,在正常生产经营过程中,以所生产的产成品的估计

售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可

变现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本,则该材料按成本计量;如果

材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本,则该材料按可变现净值计量,按其

差额计提存货跌价准备。

③ 存货跌价准备按单个存货项目计提。

④ 资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,则减记的金额予以

恢复,并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回,转回的金额计入当期损益。

(5)周转材料的摊销方法

① 低值易耗品摊销方法:在领用时采用一次转销法。

② 包装物的摊销方法:在领用时采用一次转销法。

11. 长期股权投资

本公司长期股权投资包括对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资,以及对

合营企业的权益性投资。本公司能够对被投资单位施加重大影响的,为本公司的联营企

业。

(1)确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

共同控制,是指按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活动必

须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时,首先判

断所有参与方或参与方组合是否集体控制该安排,如果所有参与方或一组参与方必须一

致行动才能决定某项安排的相关活动,则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安

排。其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致

同意。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的,不构成共同控

制。判断是否存在共同控制时,不考虑享有的保护性权利。

重大影响,是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不

能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重

大影响时,考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持

有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响,包括被

投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。

当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20%(含 20%)以上但低于 50%

的表决权股份时,一般认为对被投资单位具有重大影响,除非有明确证据表明该种情况

下不能参与被投资单位的生产经营决策,不形成重大影响。

(2)初始投资成本确定

① 企业合并形成的长期股权投资,按照下列规定确定其投资成本:

A.同一控制下的企业合并,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作

为合并对价的,在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面

价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现

金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,调整资本公积;资本公积

不足冲减的,调整留存收益;

B.同一控制下的企业合并,合并方以发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按

照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权

投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本

与所发行股份面值总额之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收

益;

C.非同一控制下的企业合并,以购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、

发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定为合并成本作为长期股权投

资的初始投资成本。合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以

及其他相关管理费用,于发生时计入当期损益。

② 除企业合并形成的长期股权投资以外,其他方式取得的长期股权投资,按照下

列规定确定其投资成本:

A.以支付现金取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为投资成本。初始

投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出;

B.以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初

始投资成本;

C.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,如果该项交换具有商业实质且换入

资产或换出资产的公允价值能可靠计量,则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始

投资成本,换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益;若非货币资产交

换不同时具备上述两个条件,则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投资成本。

D.通过债务重组取得的长期股权投资,按取得的股权的公允价值作为初始投资成

本,初始投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益。

(3)后续计量及损益确认方法

本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算;对联营企业和

合营企业的长期股权投资采用权益法核算。

① 成本法

采用成本法核算的长期股权投资,追加或收回投资时调整长期股权投资的成本;被

投资单位宣告分派的现金股利或利润,确认为当期投资收益。

② 权益法

按照权益法核算的长期股权投资,一般会计处理为:

本公司长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允

价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于

投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益,同时调

整长期股权投资的成本。

本公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额,分

别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价值;本公司按照被投

资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分,相应减少长期股权投资的账面价

值;被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动,调整

长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。在确认应享有被投资单位净损益的份额

时,以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础,对被投资单位的净利润

进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的,应按照本

公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整,并据以确认投资收益和

其他综合收益等。本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享

有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销,在此基础上确认投资损益。本公司与被投

资单位发生的未实现内部交易损失属于资产减值损失的,应全额确认。

因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制

的,按照原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和,作为改按权益法核算的

初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的,其公允价值与账面价值

之间的差额,以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的

当期损益。

因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的,处置后

的剩余股权改按公允价值计量,其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价

值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,在

终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会

计处理。

12. 固定资产

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年

的单位价值较高的有形资产。

(1)确认条件

固定资产在同时满足下列条件时,按取得时的实际成本予以确认:

① 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。

② 该固定资产的成本能够可靠地计量。

固定资产发生的后续支出,符合固定资产确认条件的计入固定资产成本;不符合固

定资产确认条件的在发生时计入当期损益。

(2)各类固定资产的折旧方法

本公司从固定资产达到预定可使用状态的次月起按年限平均法计提折旧,按固定资

产的类别、估计的经济使用年限和预计的净残值率分别确定折旧年限和年折旧率如下:

类别折旧年限(年) 残值率(%) 年折旧率(%)

房屋及建筑物 20 10.00 4.50

机器设备 10 10.00 9.00

运输设备 5 10.00 18.00

电子设备及其他 5 10.00 18.00

对于已经计提减值准备的固定资产,在计提折旧时扣除已计提的固定资产减值准

备。

每年年度终了,公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使

用寿命预计数与原先估计数有差异的,调整固定资产使用寿命。

13. 在建工程

(1)在建工程以立项项目分类核算。

(2)在建工程结转为固定资产的标准和时点

在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出,作为固定

资产的入账价值。包括建筑费用、机器设备原价、其他为使在建工程达到预定可使用状

态所发生的必要支出以及在资产达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发生的

借款费用及占用的一般借款发生的借款费用。本公司在工程安装或建设完成达到预定可

使用状态时将在建工程转入固定资产。所建造的已达到预定可使用状态、但尚未办理竣

工决算的固定资产,自达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或者工程实际

成本等,按估计的价值转入固定资产,并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折

旧,待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不调整原已计提的折旧

额。

14. 借款费用

(1)借款费用资本化的确认原则和资本化期间

本公司发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的借款费用在同

时满足下列条件时予以资本化计入相关资产成本:

① 资产支出已经发生;

② 借款费用已经发生;

③ 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

其他的借款利息、折价或溢价和汇兑差额,计入发生当期的损益。

符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断,且中断时间连续超

过 3 个月的,暂停借款费用的资本化。

当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时,停止其

借款费用的资本化;以后发生的借款费用于发生当期确认为费用。

(2)借款费用资本化率以及资本化金额的计算方法

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,以专门借款当期实际发

生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投

资取得的投资收益后的金额,确定为专门借款利息费用的资本化金额。

购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的,一般借款应予资本化的利

息金额按累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款

的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平

均利率计算确定。

15. 无形资产

(1)无形资产的计价方法

按取得时的实际成本入账。

(2)无形资产使用寿命及摊销

① 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况:

项目预计使用寿命依据

土地使用权 50 年法定使用权

计算机软件 5年参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命

每年年度终了,公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。

经复核,本期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。

② 无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,视为使用寿命不确定的无形资

产。对于使用寿命不确定的无形资产,公司在每年年度终了对使用寿命不确定的无形资

产的使用寿命进行复核,如果重新复核后仍为不确定的,于在资产负债表日进行减值测

试。

③ 无形资产的摊销

对于使用寿命有限的无形资产,本公司在取得时判定其使用寿命,在使用寿命内采

用直线法系统合理摊销,摊销金额按受益项目计入当期损益。具体应摊销金额为其成本

扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产,还应扣除已计提的无形资产减值

准备累计金额,残值为零。但下列情况除外:有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时

购买该无形资产或可以根据活跃市场得到预计残值信息,并且该市场在无形资产使用寿

命结束时很可能存在。

对使用寿命不确定的无形资产,不予摊销。每年年度终了对使用寿命不确定的无形

资产的使用寿命进行复核,如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的,估计其使用

寿命并在预计使用年限内系统合理摊销。

(3)划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准

① 本公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活动作为研究阶段,

无形资产研究阶段的支出在发生时计入当期损益。

② 在本公司已完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段。

(4)开发阶段支出资本化的具体条件

开发阶段的支出同时满足下列条件时,才能确认为无形资产:

A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;

B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图;

C.无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市

场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,能够证明其有用性;

D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力

使用或出售该无形资产;

E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

16. 长期资产减值

(1)长期股权投资减值测试方法及会计处理方法

本公司在资产负债表日对长期股权投资进行逐项检查,根据被投资单位经营政策、

法律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值迹

象。当长期股权投资可收回金额低于账面价值时,将可收回金额低于长期股权投资账面

价值的差额作为长期股权投资减值准备予以计提。资产减值损失一经确认,在以后会计

期间不再转回。

(2)固定资产的减值测试方法及会计处理方法

本公司在资产负债表日对各项固定资产进行判断,当存在减值迹象,估计可收回金

额低于其账面价值时,账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,

计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认,在以后会计期

间不再转回。当存在下列迹象的,按固定资产单项项目全额计提减值准备:

① 长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且已无转让价值的固定资产;

② 由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产;

③ 虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格品的固定资产;

④ 已遭毁损,以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产;

⑤ 其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。

(3)在建工程减值测试方法及会计处理方法

本公司于资产负债表日对在建工程进行全面检查,如果有证据表明在建工程已经发

生了减值,估计可收回金额低于其账面价值时,账面价值减记至可收回金额,减记的金

额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失

一经确认,在以后会计期间不再转回。存在下列一项或若干项情况的,对在建工程进行

减值测试:

① 长期停建并且预计在未来 3 年内不会重新开工的在建工程;

② 所建项目无论在性能上,还是在技术上已经落后,并且给企业带来的经济利益

具有很大的不确定性;

③ 其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。

(4)无形资产减值测试方法及会计处理方法

当无形资产的可收回金额低于其账面价值时,将资产的账面价值减记至可收回金

额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的无形资产减值准

备。无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不再转回。存在下列一项或多项以下

情况的,对无形资产进行减值测试:

① 该无形资产已被其他新技术等所替代,使其为企业创造经济利益的能力受到重

大不利影响;

② 该无形资产的市价在当期大幅下跌,并在剩余年限内可能不会回升;

③ 其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情况。

17. 长期待摊费用

长期待摊费用核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年

以上的各项费用。

本公司长期待摊费用在受益期内平均摊销,各项费用摊销的年限如下:

项目摊销年限

办公室装修 5年

18. 职工薪酬

职工薪酬,是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的

报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。本

公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利,也属于

职工薪酬。

(1)短期薪酬的会计处理方法

① 职工基本薪酬(工资、奖金、津贴、补贴)

本公司在职工为其提供服务的会计期间,将实际发生的短期薪酬确认为负债,并计

入当期损益,其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。

② 职工福利费

本公司发生的职工福利费,在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产

成本。职工福利费为非货币性福利的,按照公允价值计量。

③ 医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金,以及工会

经费和职工教育经费

本公司为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公

积金,以及按规定提取的工会经费和职工教育经费,在职工为其提供服务的会计期间,

根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额,并确认相应负债,计入

当期损益或相关资产成本。

④ 短期带薪缺勤

本公司在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,确认与累积带薪

缺勤相关的职工薪酬,并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。本公司在职工

实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

⑤ 短期利润分享计划

利润分享计划同时满足下列条件的,本公司确认相关的应付职工薪酬:

A.企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务;

B.因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。

(2)离职后福利的会计处理方法

① 设定提存计划

本公司在职工为其提供服务的会计期间,将根据设定提存计划计算的应缴存金额确

认为负债,并计入当期损益或相关资产成本。

根据设定提存计划,预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内

支付全部应缴存金额的,本公司参照相应的折现率(根据资产负债表日与设定受益计划

义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定),将

全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。

② 设定受益计划

A.确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本

根据预期累计福利单位法,采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和

财务变量等做出估计,计量设定受益计划所产生的义务,并确定相关义务的归属期间。

本公司按照相应的折现率(根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的

国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定)将设定受益计划所产生的义务

予以折现,以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本。

B.确认设定受益计划净负债或净资产

设定受益计划存在资产的,本公司将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产

公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。

设定受益计划存在盈余的,本公司以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者

计量设定受益计划净资产。

C.确定应计入资产成本或当期损益的金额

服务成本,包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中,除了其他

会计准则要求或允许计入资产成本的当期服务成本之外,其他服务成本均计入当期损

益。

设定受益计划净负债或净资产的利息净额,包括计划资产的利息收益、设定受益计

划义务的利息费用以及资产上限影响的利息,均计入当期损益。

D.确定应计入其他综合收益的金额

重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动,包括:

(a)精算利得或损失,即由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计

划义务现值的增加或减少;

(b)计划资产回报,扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金

额;

(c)资产上限影响的变动,扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额

中的金额。

上述重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动直接计入其他综合收益,

并且在后续会计期间不允许转回至损益,但本公司可以在权益范围内转移这些在其他综

合收益中确认的金额。

(3)辞退福利的会计处理方法

本公司向职工提供辞退福利的,在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负

债,并计入当期损益:

① 企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时;

② 企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的,参照相应的折现率

(根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高

质量公司债券的市场收益率确定)将辞退福利金额予以折现,以折现后的金额计量应付

职工薪酬。

(4)其他长期职工福利的会计处理方法

① 符合设定提存计划条件的

本公司向职工提供的其他长期职工福利,符合设定提存计划条件的,将全部应缴存

金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。

② 符合设定受益计划条件的

在报告期末,本公司将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部

分:

A.服务成本;

B.其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额;

C.重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。

为简化相关会计处理,上述项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。

19. 预计负债

(1)预计负债的的确认标准

如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件,本公司将其确认为预计负债:

① 该义务是本公司承担的现时义务;

② 该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司;

③ 该义务的金额能够可靠地计量。

(2)预计负债的计量方法

预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量,并综合考虑

与或事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。每个资产负债表日对预计负债

的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的,按照当

前最佳估计数对该账面价值进行调整。

20. 收入确认原则和计量方法

(1)销售商品收入

公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方;公司既没有保留与所有权

相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;收入的金额能够可靠地计

量;相关的经济利益很可能流入企业;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时,

确认商品销售收入实现。

(2)提供劳务收入

在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,采用完工百分比法确认提供

劳务收入。提供劳务交易的完工进度,依据已完工作的测量确定。

提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足:

A.收入的金额能够可靠地计量;

B.相关的经济利益很可能流入企业;

C.交易的完工程度能够可靠地确定;

D.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。

本公司按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额,但已收或应收的

合同或协议价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除

以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额,确认当期提供劳务收入;同时,按照

提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额,结

转当期劳务成本。

在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,分别下列情况处理:

① 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的劳务成本金额确认

提供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本。

② 已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的,将已经发生的劳务成本计入当期

损益,不确认提供劳务收入。

(3)让渡资产使用权收入

与交易相关的经济利益很可能流入企业,收入的金额能够可靠地计量时,分别下列

情况确定让渡资产使用权收入金额:

① 利息收入金额,按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。

② 使用费收入金额,按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定

21. 政府补助

公司将从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者

投入的资本作为政府补助核算。

政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

(1)与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法

本公司从政府取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的补助,确认为与资产