-2-
新疆天澳牧业有限公司
盈利预测的编制基础和基本假设
重要提示: 新疆天澳牧业有限公司(以下简称:“本公司”或“公司”) 2015 年度盈利预测报
告是本公司在最佳估计假设的基础上并遵循谨慎性原则编制的,但盈利预测所依据的各种假设具有
不确定性,投资者进行投资决策时应谨慎使用。
一、盈利预测的编制基础
本公司 2015 年度盈利预测是以业经希格玛会计师事务所(特殊普通合伙)审计的公司 2014 年的
财务报表为基础,根据国家的宏观政策,分析了公司面临的市场环境,依据本公司截止 2014 年 12
月 31 日的企业组织结构,遵循下列基本假设,结合本公司 2015 年度的经营计划、资金使用计划、
投资计划及其他有关资料,并以下文第二节所述之盈利预测的基本假设为前提、按照下文“盈利预
测编制说明”中所述公司之主要会计政策编制了本公司 2015 年度的盈利预测。本盈利预测所依据
的会计原则在所有重要方面均遵循了我国现行有关法律、法规政策和企业会计准则规定。编制该盈
利预测报告所依据的主要会计政策和会计估计均与本公司实际采用的主要会计政策和会计估计相
一致。
二、盈利预测的基本假设
本盈利预测报告基于以下重要假设:
1、本公司遵循的国家及地方的有关法律、法规、政策在预测期间内无重大改变;
2、本公司主要经营所在地、行业形势及业务涉及地区的社会经济环境在预测期间无重大变化;
3、本公司经济业务所涉及的地区目前的政治、法律、经济政策无重大变化;
4、本公司适用的各种税项在预测期间,其征收基础、计算方法及税率,不会有重大改变;
5、本公司 2015 年度及以后年度均能持续经营;
6、盈利预测期间公司的生产经营运作不会受原材料严重短缺和成本重大变化的不利影响;
7、国家现有的银行信贷政策及信贷利率、通货膨胀率和外汇汇率在预测期间无重大变动;
8、本公司所从事的产业行业的特点及市场状况无重大变化;
9、本公司的经营活动在预测期间内不会因人力缺乏、资源短缺或成本严重变动而受到不利影
响;
-3-
10、本公司在预测期间内无自然灾害等其他不可抗力因素造成的重大不利影响;
11、预测期间公司之开发产品销售价格、销售形式在正常范围内变动;
12、公司的生产经营计划、及财务预算将顺利完成,项目开发进度如期实现,无重大变化;各
项合同能够顺利执行,并与合同方无重大争议和纠纷;
13、公司不会受到重大或有负债的影响而导致营业成本的增长;
14、假设公司盈利预测期内没有发生重大的资产并购事项和重大投资项目;
15、公司将进一步加强对应收款项的管理,预计预测期内没有重大的呆、坏账发生,且应收款
项的规模和账龄年限不发生变化;
16、无其他不可抗力及不可预见因素对公司造成的重大不利影响。
-4-
盈利预测表
编制单位:新疆天澳牧业有限公司 金额单位:人民币万元
项目 附注 2014 年度发生额 2015 年度预测数
一、营业收入 六、(一) 16,388.77 17,166.43
减:营业成本 六、(一) 13,904.11 16,519.26
营业税金及附加
销售费用 六、(二) 494.23 517.41
管理费用 六、(三) 1,275.68 1,685.75
财务费用 六、(四) 797.68 760.58
资产减值损失 六、(五) -39.22
加:公允价值变动收益(损失以“-”
号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
其中:对联营企业和合营企业
的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填
-43.71 -2,316.57
列)
加:营业外收入 六、(六) 587.33 2,927.58
减:营业外支出 六、(七) 78.58 141.80
其中:非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”
465.04 469.21
号填列)
减:所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填
465.04 469.21
列)
五、每股收益:
基本每股收益
稀释每股收益
六、其他综合收益
六、综合收益总额 465.04 469.21
法定代表人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人:
-5-
新疆天澳牧业有限公司
2015 年度盈利预测编制说明
重要提示: 新疆天澳牧业限公司(以下简称:“本公司”或“公司”)2015 年度盈利预测报告
是本公司在最佳估计假设的基础上并遵循谨慎性原则编制的,但盈利预测所依据的各种假设具有不
确定性,投资者进行投资决策时应谨慎使用。
一、公司的基本情况
新疆天澳牧业有限公司(以下简称 “天澳牧业”、“本公司”或“公司”)系由新疆生产建设兵
团乳业集团有限责任公司(以下简称“兵团乳业”)出资 2000 万元设立,并于 2013 年 8 月 9 日取
得奎屯市工商行政管理局颁发的企业法人营业执照。
2014 年 5 月, 天澳牧业向奎屯市工商行政管理局申请将注册资本变更为 30000 万元。2014 年
6 月 7 月,兵团乳业分别以其持有的天澳牧业债权 17250 万元和 2256.82 万元转增天澳牧业实收资
本, 于 2014 年 7 月以其持有的五一牧场实物资产 4015.24 万元转增天澳牧业实收资本。目前天澳
牧业注册资本为 3,0000.00 万元,实收资本 25,522.06 万元。
本公司工商登记信息如下:
住所:新疆伊犁州奎屯市天北大道 11 号 2 楼
法定代表人: 冯长安
注册资本:叁亿元
公司类型:有限责任公司
经营范围:奶牛养殖;生鲜乳收购、销售(以生鲜乳收购许可证为准);牲畜饲养(种畜除外);
畜产品的批发、零售;畜牧技术咨询服务。
二、财务报表的编制基础
(一)编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部 2006 颁布、
2014 年修订的《企业会计准则》、应用指南及准则解释的有关规定进行确认和计量、中国证券监
督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号--财务报告的一般规定》(2014
年修订)的规定披露,并基于本附注“三、公司主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制
方法”所述的会计政策和会计估计进行编制。
(二)持续经营
-6-
公司自报告期末起 12 个月将持续经营。不存在对持续经营能力产生重大怀疑的事项。
三、重要会计政策及会计估计
(一)遵循企业会计准则的声明
本公司承诺编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求,真实、完整地反映了本公司报告
期内的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
(二)会计制度
公司财务报表依据实际发生的交易和事项,按照财政部2006年颁布的《企业会计准则》、2014
年修订的《企业会计准则第2号---长期股权投资(2014修订)》、《企业会计准则第9号---职工
薪酬(2014修订)》、《企业会计准则第30号---财务报表列报(2014修订)》、《企业会计准则
第33号---合并财务报表(2014修订)》、《企业会计准则第37号---金融工具列报》,新增的《企
业会计准则第39号---公允价值计量》、《企业会计准则第40号---合营安排》、《企业会计准则
第41号---在其他主体中权益的披露》和应用指南及准则解释的有关规定进行确认和计量,并基于
本附注“三、本公司主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法”编制而成。
上述编制基础符合中国证券监督管理委员会2006年11月27日发布的《关于做好与新会计准则
相关信息披露工作的通知》、按照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号--财务报告的
一般规定(2014年修订)》的规定及证监会财务报表披露的一般规定列报和披露有关财务信息。
(三)会计期间
本公司采用公历年度,自公历每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
(四)记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
1.同一控制下的企业合并的会计处理方法
本公司在企业合并中取得的资产和负债,按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中
的账面价值计量。本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发生股份面值总
额)的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。发行权益性证券发生的手
续费、佣金等,抵减权益性证券溢价收入,溢价收入不足冲减的,冲减留存收益。
为进行企业合并发生的各项直接相关费用,包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费
用、法律服务费用等,于发生时计入当期损益。
2.非同一控制下的企业合并的会计处理方法
-7-
本公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,
确认为商誉;如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,首先
对取得的被购买方的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核,
经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,其差额应当计入
当期损益。
在合并中取得的被购买方除无形资产外的其他各项资产(不仅限于被购买方原已确认的资
产),其所带来的经济利益很可能流入本公司且公允价值能够可靠计量的,单独确认并按公允价值
计量;公允价值能够可靠计量的无形资产,单独确认为无形资产并按公允价值计量;取得的被购
买方除或有负债以外的其他各项负债,履行有关义务很可能导致经济利益流出本公司且公允价值
能够可靠计量的,单独确认并按照公允价值计量;取得的被购买方或有负债,其公允价值能可靠
计量的,单独确认为负债并按照公允价值计量。
(六)合并财务报表的编制方法
1.合并范围的确定原则
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指投资方拥有对被投资方的权力,
通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金
额。
2.合并财务报表编制的原则、程序及方法
本公司合并财务报表按照《企业会计准则第 33 号-合并财务报表》及相关规定的要求编制,
合并时合并范围内的所有重大内部交易和往来业务已抵销。子公司的股东权益中不属于母公司所
拥有的部分作为“少数股东权益”在合并财务报表中股东权益项下单独列示。子公司当期净损益
中属于少数股东权益的份额,在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数
股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额,其余额仍冲
减少数股东权益。
子公司与本公司采用的会计政策不一致的,在编制合并财务报表时,按照本公司的会计政策
对子公司财务报表进行必要的调整。
对于非同一控制下企业合并取得的子公司,在编制合并财务报表时,以购买日可辨认净资产
公允价值为基础对其个别财务报表进行调整;对于同一控制下企业合并取得的子公司,在编制合
并财务报表时,视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来
的,对合并资产负债表的年初数进行调整,同时对比较报表的相关项目进行调整。
-8-
对于购买子公司少数股权或因处置部分股权投资但没有丧失对该子公司控制权的交易,作为
权益性交易核算,调整归属于母公司股东权益和少数股东权益的账面价值以反映其在子公司中相
关权益的变化。少数股东权益的调整额与支付/收到对价的公允价值之间的差额调整资本公积,资
本公积不足冲减的,调整留存收益。
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的,剩余股权按照其在丧失控制
权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比
例计算应享有原子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控
制权当期的投资收益,同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益,在丧失控制
权时转为当期投资收益。
(七)现金等价物的确定标准
本公司的现金是指公司库存现金以及可以随时用于支付的存款;现金等价物是指公司所持有
的期限短(一般为从购买日起三个月内到期)流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风
险很小的投资等。
(八)外币业务和外币报表折算
1.外币交易
本公司发生的外币交易,采用交易发生日的即期汇率(通常指中国人民银行公布的当日外汇
牌价的中间价,下同)折合算成人民币记账。在资产负债表日,对外币货币性项目,采用资产负
债表日即期汇率折算,因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不
同而产生的汇兑差额,计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日
的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价
值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,作为公允价值
变动处理,计入当期损益。
2.外币财务报表的折算
资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算;所有者权益项目除“未
分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。(2)利润表中的收入和费用项目,采
用交易发生日的即期汇率折算。 按照上述折算产生的外币财务报表折算差额,在资产负债表中所
有者权益内其他综合权益项目下单独列示。(3)现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算。
汇率变动对现金的影响额作为调节项目,在现金流量表中单独列示。
(九)金融工具的确认与计量
-9-
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
1.金融工具的分类
管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的,将其划分为:以公允价值计量且其变
动计入当期损益的金融资产或金融负债,包括交易性金融资产或金融负债(和直接指定为以公允
价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债);持有至到期投资;贷款和应收款项;可
供出售金融资产;其他金融负债等。
2.金融工具的确认依据和计量方法
(1)交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(金融
负债),是指公司为近期内出售而持有的股票、债券、基金等
初始计量时以取得时的公允价值(支付价款中已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但
尚未领取的债券利息,单独确认为应收项目)作为初始确认金额,相关的交易费用计入当期损益。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益,年末将公允价值变动计入当期损益。
处置时,其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损
益。
(2)持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且公司具有明确意图和能
力持有至到期的国债、公司债券等。
初始计量时按取得时公允价值(支付价款中已到付息期但尚未领取的债券利息,单独确认为
应收项目)和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间按照摊余成本和实际利率(如实际利率与票面利率差别较小的,按票面利率)计算
确认利息收入,计入投资收益。实际利率在取得时确定,在该预期存续期间或适用的更短期间内
保持不变。
处置时,将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
(3)应收款项,是指公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权,以及公司持有的其他企
业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权,包括应收账款、其他应收款、应收票据、预
付账款、长期应收款等,
以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额;具有融资性质的,按其现值进行初始
确认。
收回或处置时,将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
(4)可供出售金融资产,是指公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当前损益的金融
- 10 -
资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
初始计量时按取得时公允价值(支付价款中已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚
未领取的债券利息,单独确认为应收项目)和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。年末以公允价值计量且将公允价值变动
计入其他综合收益。
处置时,将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资损益;同时,将原直接
计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资损益。
(5)其他金融负债,是指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的其他金
融负债,一般包括企业发行的债券、因购买商品或劳务产生的应付账款、长期应付款等。
初始计量时按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计
量。
后续计量按《企业会计准则第 13 号—或有事项》确定的金额,和按《企业会计准则第 14 号
—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额两者中较高的计量。
3.金融资产转移的确认依据和计量方法
公司发生金融资产转移时,如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方,
则终止确认该金融资产;如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,则不终止确认该
金融资产。
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时,采用实质重于形式的原则。公
司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的,
将下列两项金额的差额计入当期损益:①所转移金融资产的账面价值;②因转移而收到的对价,
与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情
形)之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确认部
分和未终止确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当
期损益:①终止确认部分的账面价值;②终止确认部分的对价,与原直接计入所有者权益的公允
价值变动累计额中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)
之和。
金融资产转移不满足终止确认条件的,继续确认该金融资产,所收到的对价确认为一项金融
负债。
- 11 -
4.金融负债终止确认条件
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,则终止确认该金融负债或其一部分;本公司若
与债权人签定协议,以承担新金融负债方式替换现存金融负债,且新金融负债与现存金融负债的
合同条款实质上不同的,则终止确认现存金融负债,并同时确认新金融负债。
对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的,则终止确认现存金融负债或其一部
分,同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认时,终止确认的金融负债账面价值与支付对价(包括转出的非
现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益。
本公司若回购部分金融负债的,在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值,
将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转
出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益。
5.金融资产和金融负债公允价值的确定方法
对存在活跃市场的金融资产或金融负债,用活跃市场中的报价确定其公允价值,且不扣除将
来处置该金融资产或金融负债时可能发生的交易费用;对金融工具不存在活跃市场的,采用估值
技术确定其公允价值。所采用的估值方法包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交
易的成交价、参照实质上相同的其他金融工具的当前市场报价和现金流量折现法。采用估值技术
时,尽可能最大程度上使用市场参数,减少使用与公司特定相关的参数。
6.金融资产减值准备计提
(1)金融资产发生减值的客观证据,包括下列各项:a.发行方或债务人发生严重财务困难;
b.债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等;c.本公司出于经济或法律等方
面因素的考虑,对发生困难的债务人作出让步;d.债务人很可能倒闭或进行其它财务重组;e.因
发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易;f.无法辨认一组金融资产中的
某项资产的现金流量是否已经减少,但根据公开的数据对其进行总体评价后发现,该组金融资产
自初始计量以来的预计未来现金流量确实减少且可计量;g.债务人经营所处的技术、市场、经济
和法律环境等发生重大不利变化,使本公司可能无法收回投资成本;h.权益工具投资的公允价值
发生严重或非暂时性下跌;i.其它表明金融资产发生减值的客观证据。
(2)金融资产减值损失的计量(不含应收款项)
①可供出售金融资产的减值准备
期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降,或在综合考虑各种相关因素后,
- 12 -
预期这种下降趋势属于非暂时性的,就认定其已发生减值,将原直接计入所有者权益的公允价值
下降形成的累计损失一并转出,确认减值损失。转出的累积损失为可供出售金融资产的初始取得
成本扣除已收回本金和已摊销金额、当期公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。
②持有至到期投资的减值准备:
持有至到期投资减值损失的计量按预计未来现金流现值低于期末账面价值的差额计提减值准
备。
本公司无改变持有意图或能力发生改变的依据,将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供
出售金融资产的情形。
(十)应收款项坏账准备的确认标准和计提方法
(1)应收款项
应收款项坏账损失核算采用备抵法,对单项金额较大的应收款项,单独进行减值测试;对非
重大的应收款项按照信用风险特征划分组合,计提坏账准备。
①单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法:
本公司于资产负债表日,将应收账款余额大于 200.00 万元,其他应收款余额大于 100.00 万
元的应收款款项划分为单项金额重大的应收款项,逐项进行减值测试。有客观证据表明其发生了
减值的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。单项
金额重大的应收款项单独测试未减值,再按照应收款项信用风险特征组合计提坏账准备。
②单项金额不重大及单项金额重大单独测试未减值的应收款项但按信用风险特征组合后该组
合的风险较大的应收账款和其他应收款坏账准备的确定依据、计提方法:
本公司对于单项金额不重大及单项金额重大单独测试未减值的应收款项但按信用风险特征组
合后该组合的风险较大的应收款项通过对应收款项进行账龄分析,并结合债务单位的实际财务状
况及现金流量情况确定应收款项的可回收金额,确认减值损失,计提坏账准备。本公司根据信用
风险特征将应收款项划分为 3 种组合,组合 1 为账龄分析法组合,组合 2 为合并范围内关联方组
合,组合 3 为单项金额重大的应收款项单独测试未减值的应收款项。
按组合计提坏账准备应收款项:
项目 确定组合的依据 按组合计提坏账准备的计提方法
组合 1 账龄分析法组合 账龄分析法
组合 2 合并范围内关联方组合 不计提坏账准备
③本公司采用账龄分析法对应收款项计提的坏账准备的比例如下:
账龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例
1 年以内(含 1 年) 2% 2%
- 13 -
1-2 年(含 2 年) 5% 5%
2-3 年(含 3 年) 10% 10%
3-4 年(含 4 年) 30% 30%
4-5 年(含 5 年) 50% 50%
5 年以上 100% 100%
④对于其他应收款项(包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等),根据其未来现
金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
公司对符合下列条件的应收款项确认为坏账,根据公司的管理规定,经股东大会或董事会批
准予以核销,并冲销提取的坏账准备:
a.债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在
可预见的时间内无法偿付债务等;
b.债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的货款;
c.债务单位逾期未履行偿债义务超过 3 年;
d.其他确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不大。
(2)持有至到期投资发生减值时,将该金融资产的账面价值与未来现金流量现值之间的差额,
确认为减值损失,计入当期损益。
(3)可供出售金融资产期末如果公允价值发生较大幅度下降,或在综合考虑各种相关因素后,
预期这种下降趋势属于非暂时性的,就认定其已发生减值,将原直接计入所有者权益的公允价值
下降形成的累计损失一并转出,确认减值损失。
(十一)存货的核算方法
1.存货的分类
本公司存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、
在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括在途物资、原材料、在产品、库存商品、
发出商品、委托加工物资、周转材料等大类。
2.发出存货的计价方法
存货发出采用加权平均法核算。
3.期末存货的计价及存货减值准备的计提方法:
(1)存货期末按成本与可变现净值孰低计价。当存货可变现净值低于成本时,按其差价提取
存货跌价准备。本公司按照单个存货项目计提存货跌价准备;对于数量繁多、单价较低的存货,
按照存货类别计提存货跌价准备。
(2)公司于中期期末或年度终了,对各项存货进行全面清查,对于存货遭受损毁、全部或部
- 14 -
分陈旧、过时或销售价格低于成本等原因使存货成本不可收回的部分,提取存货跌价准备。
(3)已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复,应在原已确认的存货跌价准备金额内转回。
(4)领用、出售已计提跌价准备的存货时已计提的跌价准备不做调整,待中期期末或年度终
了时再予以调整。
4.存货的盘存制度
本公司存货采用永续盘存制。
5.低值易耗品、包装物和周转材料的摊销方法
低值易耗品采用一次摊销法;包装物采用一次摊销法;周转材料采用五五摊销法。
(十二)长期股权投资核算方法
公司长期股权投资指对被投资方实施控制、重大影响的权益性投资,包括子公司和联营企业,
以及对能够共同控制的合营企业的权益性投资。
1.长期股权投资初始投资成本的确定
(1)同一控制下的企业合并形成的:公司以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权
益性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中
的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价
值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。
(2)非同一控制下的企业合并形成的:
①一次交易交换形成的企业合并,合并成本为公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付
出的资产、发生或承担的债务、以及发行权益性证券的公允价值;
②通过多次交换交易分步实现的企业合并,合并成本为每一次单项交易之和;
③公司为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入合并成本。对合并成本大于合并中取得
的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉,对取得的被购买方可辨认净资产公
允价值份额大于合并成本的差额,经复核后进入当期损益。
(3)除企业合并外取得的长期股权投资,按照下列规定确定其初始投资成本:
①以支付现金取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本,包括与取
得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出;
②以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成
本;
③投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同
- 15 -
或协议约定价值不公允的除外;
④通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,其初始投资成本按照非货币性资产交换准原
则确定;
⑤通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本按照债务重组准则确定。
2.长期投资后续计量及收益确认
(1)对实施控制的长期股权投资采用成本法核算,在编制合并财务报表时按照权益法进行调
整,投资收益在被投资单位宣告分派股利时确认,自 2009 年 1 月 1 日起,除取得投资时实际支付
的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,公司按照享有被投资单位宣告发
放的现金股利或利润确认投资收益,不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。
(2)在本公司按照上述规定确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后,会考虑长期股权
投资是否发生减值。
(3)对具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算。投资收益以取得股权后,
被投资公司实现的净损益份额计算确定。在确认享有被投资单位净损益份额时,以取得被投资时
被单位各项可辨认资产的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认,对于被投资
单位除净损益以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资账面价值计入所有者权益。公司在
确认被投资单位发生的净亏损时,以账面价值减记为零为限,合同约定负担额外损失义务的的除
外。如果被投资单位以后各年实现净利润,公司在计算收益分项额弥补未确认的亏损分担额以后,
恢复确认收益分项额。
3.被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
共同控制指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制,仅在与该项经济活动相关的重要财
务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在;重大影响指对一个企业的财务和经
营政策有参与决策的权利,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。
4.长期投资减值的确认
长期股权投资减值准备的计提详见本编制办法“(二十)资产减值”相关会计政策。减值损失
一经确认,在以后会计期间不得转回。
5.处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入当期损益。采用权益法
核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,
处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。
(十三)投资性房地产的确认和计量
- 16 -
1.投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的
建筑物。
2.投资性房地产按照成本进行初始计量,采用成本模式进行后续计量,采用与固定资产和无
形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。
3.公司在资产负债表日对投资性房地产逐项检查,对有迹象表明投资性房地产发生减值的,
按期末资产账面价值与可收回金额孰低计量,对可收回金额低于账面价值的差额,计提资产减值
准备。投资性房地产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
(十四)固定资产计价和折旧方法
1.固定资产标准:使用年限在一年以上,为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有,
且包含的经济利益很可能流入企业、成本能够可靠计量的房屋及建筑物、机器设备、运输工具以
及电子设备等。
2.固定资产的计价方法:
(1)购入的固定资产,以实际支付的买价、包装费、运输费、安装费用、交纳的有关税金等
计价;
(2)自行建造的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前实际发生的全部支出计价;
(3)投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值入账;
(4)融资租入的固定资产,按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两
者中较低者入账;
(5)在原有固定资产基础上进行改建、扩建的,按原有固定资产的价值,加上由于改建、扩
建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出,减改建、扩建过程中发生的变价收入计价;
(6)债务重组中取得的固定资产,其入账价值按《企业会计准则—债务重组》的相关规定确
定。
(7)非货币性交易中取得的固定资产,其入账价值按《企业会计准则—非货币性交易》的相
关规定确定。
(8)接受捐赠的固定资产,根据所提供的有关凭证上标明的金额加上接受捐赠时发生的各项
费用,确定固定资产入账价值,或按同类资产的市场价格或接受捐赠的固定资产的预计未来现金
流量现值作为入账价值;
(9)盘盈的固定资产,按同类资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后
的余额作为入账价值。
- 17 -
3.固定资产折旧方法:本公司固定资产均采用年限平均法计提折旧。各类固定资产折旧年限
及残值率如下:
资产类别 折旧年限 残值率(%) 年折旧率
房屋建筑物 10-40 年 4-5 9.6%、9.5%~2.4%、2.38%
机器设备 10-20 年 4-5 9.6%、9.5%~4.8%、4.75%
运输工具 5-10 年 4-5 19%、19.2%~9.6%、9.5%
电子设备 5年 4-5 19%、19.2%
其他设备 5-13 年 4-5 19%、19.2%- 7.38%、7.31%
4.期末固定资产的计价及固定资产减值准备的计提方法
公司期末对有迹象表明发生减值的固定资产,按本编制方法“(十八)资产减值”所述方法计
提固定资产减值准备,减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
5.固定资产后续支出的会计处理方法
与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,如延长了
固定资产的使用寿命,或者使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低,则计入固定资
产账面价值,其增计金额不应超过该固定资产的可收回金额。不符合上述条件的固定资产后续支
出则确认为费用。
6.融资租入固定资产的认定依据、计价方法
本公司在租入的固定资产实质上转移了与资产有关的全部风险和报酬时确认该项固定资产的
租赁为融资租赁。融资租赁取得的固定资产的成本,按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁
付款额现值两者中较低者确定。融资租入的固定资产采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提
租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的,在租赁资产使用年限内
计提折旧;无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,在租赁期与租赁资产使用寿
命两者中较短的期间内计提折旧。
(十五)在建工程核算方法
本公司在建工程以立项项目分类核算。
1.在建工程的计价
在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。在建工程按建造该
项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。
工程达到预定可使用状态前试运转过程中形成的、能够对外销售的产品,其发生的成本计入
在建工程成本,销售或转为产成品时,按实际销售收入或者预计售价冲减在建工程成本;在建工
程发生的借款费用,符合借款费用资本化条件的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,
计入在建工程成本。
- 18 -
2.在建工程结转为固定资产的标准和时点
购建的固定资产在达到预定可使用状态时转作固定资产。购建固定资产达到预定可使用状态,
但尚未办理竣工决算手续的,自达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或工程实际成
本等,按估计的价值结转固定资产,次月起开始计提折旧。待办理了竣工决算手续后再对原估值
进行调整,但不再调整原已计提的折旧。
3.在建工程利息资本化按照本编制办法“(十六)借款费用”所述方法资本化
购建固定资产而借入的专门借款或占用了一般性借款发生的借款利息及专门借款发生的辅助
费用,在构建的固定资产达到预定可使用状态前予以资本化;在相关工程达到预定可使用状态后
的计入当期财务费用。
4.公司在每期末判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象。如果存在:a.在建工程长期停
建并且预计在未来 3 年内不会重新开工;b.所建项目在性能上、技术上已经落后并且所带来的经
济效益具有很大的不确定性等减值迹象的,估计其可收回金额。可收回金额根据在建工程的公允
价值减去处置费用后的净额与在建工程预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
当在建工程的可收回金额低于其账面价值的,将在建工程的账面价值减记至可收回金额,减
记的金额确认为在建工程减值损失,计入当期损益。
在建工程的减值损失一经确认,在以后会计期间不再转回。
有迹象表明一项在建工程可能发生减值的,企业以单项在建工程为基础估计其可收回金额。
企业难以对单项在建工程的可收回金额进行估计的,以该在建工程所属的资产组为基础确定资产
组的可收回金额。
(十六)借款费用
1.借款费用的确认原则
本公司因购建符合资本化条件的资产借款发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额、专门
借款发生的辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等,可直接归属于符合资本化条件的资产
的购建或者生产的,予以资本化,计入该项资产的成本;其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇
兑差额,于发生当期确认为费用。
符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用
或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
2.借款费用资本化期间
(1)开始资本化,当以下三个条件同时具备时,因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和
- 19 -
汇兑差额开始资本化:
a 资产支出已经发生;
b 借款费用已经发生;
c 为使资产达到预定可使用状态或所必要的购建活动已经开始。
(2)暂停资本化,若固定资产的购建活动发生非正常中断,并且中断时间连续超过 3 个月,
暂停借款费用资本化,将其确认为当期费用,直至资产的购建活动重新开始。
(3)停止资本化,当所购建的资产达到预定可使用状态时,停止其借款费用的资本化。
3.借款费用资本化金额的计算方法,在资本化期间内,每一会计期间的资本化金额,按照下列
规定确定:
(1)专门借款的利息资本化金额为当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存
入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额。
(2)一般借款的资本化金额为累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所
占用一般借款的资本化率的乘积。
资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金
额。
(十七)生物资产的确认和计量
1.生物资产是指有生命的动物和植物,本公司生物资产包括消耗性生物资产、生产性生物资
产,消耗性生物资产包括牛(主要指公牛幼畜及育肥畜),生产性生物资产包括成母牛(主要指母
牛幼畜及产役畜)。
2.生物资产按照成本计量。生产性生物资产折旧采用年限平均法,公司生产性生物资产的使
用寿命、预计净残值和年折旧率如下:
生产性生物资产类别 使用寿命(年) 预计净残值 年折旧率(%)
成母牛 6-8 30% 11.67~8.75
3.收获或出售消耗性生物资产,或生产性生物资产收获农产品时,采用加权平均法结转成本。
4.生物资产减值准备计提方法
资产负债表日,以成本模式计量的生物资产,当有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、
动物疫病侵袭或市场需求变化等原因,使消耗性生物资产可变现净值或生产性生物资产的可收回
金额低于其账面价值的,按照可变现净值或可收回金额低于账面价值的差额,计提生物资产跌价
准备或减值准备,并计入当期损益。
消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的,减记金额予以恢复,并在原已计提的跌价准备
- 20 -
金额内转回,转回的金额计入当期损益。
生产性生物资产减值准备一经计提,不得转回。
(十八)无形资产的计价及摊销方法
1.无形资产计价:无形资产在取得时,按实际成本计量。购入的无形资产,按购买价款、进
口关税和其他税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出作为实际成本;投
资者投入的无形资产,按投资合同或协议约定的价值作为实际成本;接受的债务人以非现金资产
抵偿债务方式取得的无形资产,或以应收债权换入无形资产的,按换出的资产的账面价值加上应
支付的相关税费作为实际成本,涉及补价的,按《企业会计准则——非货币性交易》的相关规定
进行处理。
自行开发的无形资产,只有该资产符合无形资产的定义,同时与该资产相关的预计未来经济
利益很可能流入企业、该资产的成本能够可靠计量时才能确认为无形资产;企业内部研究开发项
目开发阶段的支出,只有能够证明:①从技术上来讲,完成该无形资产以使其能够使用或出售具
有可行性;②具有完成该无形资产并使用或出售的意图;③无形资产产生未来经济利益的方式,
包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场;无形资产将在内部
使用时,应当证明其有用性;④有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的
开发,并有能力使用或出售该无形资产;⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量时确
认为无形资产。
2.无形资产使用寿命及摊销方法:
合同规定受益年限但法律没有规定受益年限的,按不超过合同规定的受益年限确定使用寿命
及摊销年限;合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的,按不超过法律规定的有效年限确定
使用寿命及摊销年限;合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,按不超过受益年限和有
效年限两者之中较短者确定使用寿命及摊销年限;使用寿命有限的无形资产采用年限平均法摊销。
无法预见无形资产为企业带来未来经济利益的期限的,确定为使用寿命不确定的无形资产。
使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。
3.期末无形资产的复核及减值准备计提:
每年年度终了,公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及未来经济利益消耗方式进行复
核,以确定是否需要改变摊销期限和摊销方法;对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复
核,以确定其使用寿命是否为有限的,并估计使用寿命有限无形资产的使用寿命。
公司期末按本编制办法“(十八)减值准备”所述的方法、按单项无形资产可收回金额低于账
- 21 -
面价值的差额计提无形资产减值准备。无形资产减值准备一经确认,在以后会计期间不得转回。
(十九)长期待摊费用的核算
1.长期待摊费用为已经支出,但受益期限在 1 年以上的费用。长期待摊费用能够确定受益期
的,在受益期内平均摊销;不能确定受益期的,按不超过五年的期限平均摊销。
2.筹建期间发生的相关筹建费用(除购建固定资产以外),于开始生产经营当月计入当期损益。
(二十)资产减值
在资产负债表日,本公司对长期股权投资、固定资产、在建工程、使用寿命确定的无形资产
及其它资产的账面价值进行检查,有迹象表明上述资产发生减值的,先估计其可收回金额。资产
可收回金额低于其账面价值的,将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为损失,
记入当期损益。
此外,对商誉和使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象,在每一个会计年度均进
行减值测试。在对商誉进行减值测试时,将其账面价值按照合理的方法分配到能够从企业合并的
协同效应中收益的资产组或资产组组合,并对被分配了商誉的资产组或资产组组合每年进行减值
测试。如资产组或资产组组合的可收回金额少于其账面价值,减值损失将首先冲减该资产组组合
的商誉的账面价值,然后再按该资产组或资产组组合的各项资产的账面价值的比例进行分配。
可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用的净额与预期从该资产的持续使用和使用寿命
结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售
协议的价格确定;不存在销售协议但存在资产活跃市场的,公允价值按该资产的市场价格确定;
不存在销售协议或资产活跃市场的,以可获得的最佳信息为基础估计公允价值。
资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
(二十一)职工薪酬的确认和计量
本公司在职工提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,并根据职工提供服务的
受益对象计入相关资产成本和费用。因解除与职工的劳动关系而给予的补偿,计入当期损益。
职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利等与获得职工提供
的服务相关的支出。
短期薪酬,是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支
付的职工薪酬,因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括:职工工资、奖金、
津贴和补贴,职工福利费,医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费,住房公积金,
工会经费和职工教育经费,短期带薪缺勤,短期利润分享计划,非货币性福利以及其他短期薪酬。
- 22 -
离职后福利,是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后,提供
的各种形式的报酬和福利,短期薪酬和辞退福利除外。
辞退福利,是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿
接受裁减而给予职工的补偿。
其他长期职工福利,是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬,包括长
期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。
(二十二)预计负债的确认和计量
1.预计负债确认原则
如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件,公司将其确认为预计负债
(1)该义务是公司承担的现时义务;
(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出公司;
(3)该义务的金额能够可靠地计量。
2.预计负债主要包括
(1)很可能发生的产品质量保证而形成的负债;
(2)很可能发生的未决诉讼或仲裁而形成的负债;
(3)很可能发生的债务担保而形成的负债。
3.预计负债计量方法
按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计进行初始计量。所需支出存在一个连续范围,且
该范围内各种结果发生的可能性相同的,最佳估计数按照该范围内的中间值确定。
(二十三)收入确认原则
本公司的营业收入主要包括商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入,其收入确
认原则如下:
1.商品销售收入的确认方法:本公司以将产商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方,不
再对该商品实施继续与所有权有关的管理权和实际控制权,相关的经济利益能够流入本公司,并
且与销售该商品有关的收入、成本能够可靠地计量时,确认商品销售收入的实现。
合同或协议的价款收取采用递延方式,实质上具有融资性质、且金额较大的,按照应收的合
同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额,在合
同或协议期间内采用实际利率法进行摊销,计入当期损益。
销售商品涉及现金折扣的,按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。销售商品涉
- 23 -
及商业折扣的,按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。本公司已经确认销售商品收
入的售出商品发生销售折让的,在发生时冲减当期销售商品收入。
企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,在发生时冲减当期销售商品收入。
2.劳务收入的确认方法:在同一会计年度内开始并完成的劳务,在劳务完成时确认收入。如
劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下,在资产
负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入;提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠
估计的,若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿,按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收
入,并按相同金额结转劳务成本;若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿,将已经发生的劳
务成本计入当期损益,不确认劳务收入。
3.让渡资产使用权收入的确认方法:当相关的经济利益能够流入企业,并且收入的金额能够
可靠地计量时确认收入。
利息收入按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定;使用费收入按有关合同
或协议约定的收费时间和方法计算确定。
(二十四)政府补助的确认和计量
1.政府补助系指本公司从政府无偿取得的除了资本性投入以外的货币性资产和非货币性资
产。政府补助在能够满足政府补助所附条件且预计能够收到时确认。
2.政府补助的计量:政府补助为货币性资产的,按照收到或应收的金额计量。政府补助为非
货币性资产的,按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量。
政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。公司取得与资产相关的政府
补助时,确认为递延收益,自相关资产达到预定可使用状态时,在该资产使用寿命内平均分配,
分次计入以后各期的损益。在相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,将
尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。公司收到的与收益相关的政府补助,
用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的,公司于取得时确认为递延收益,在确认相关费用的
期间计入当期损益;用于补偿公司已发生的相关费用或损失的,取得时直接计入当期损益。如果
已确认的政府补助需要返还的,存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超过部分计
入当期损益;不存在相关递延收益的,直接计入当期损益。
(二十五)所得税的会计处理方法
1.本公司采用资产负债表债务法对企业所得税进行核算。
2.公司在取得资产、负债时,确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在应
- 24 -
纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算
确认递延所得税资产或递延所得税负债。
3.确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。对已
确认的递延所得税资产,当预计到未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用于抵扣递延所
得税资产时,应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够多的应纳税所得额时,减
记的金额予以转回。本公司未来期间很可能获得足够的应纳税所得额的金额是依据管理层批准的
经营计划(或盈利预测)确定。
但是同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确
认:a、该项交易不是企业合并;b、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可
抵扣亏损)。
本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,同时满足下列条件
的,确认相应的递延所得税资产:a.暂时性差异在可预见的未来很可能转回;b.未来很可能获得
用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
4.递延所得税负债的确认
除下列情况产生的递延所得税负债以外,本公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得
税负债:①商誉的初始确认;②同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认:a、
该项交易不是企业合并;b、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。
③本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资产生相关的应纳税暂时性差异,同时满足下列条
件的:a、投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间;b、该暂时性差异在可预见的未来很可能
不会转回。
5.资产负债表日,对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获得足
够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,则减记递延所得税资产的账面价值。在很可
能获得足够的应纳税所得额时,转回减记的金额。
(二十六)租赁
1.租赁业务的分类
承租人和出租人在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。
融资租赁,为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能
转移,也可能不转移。经营租赁为除融资租赁以外的其他租赁。
满足以下一项或数项标准的租赁,认定为融资租赁:在租赁期届满时,租赁资产的所有权转
- 25 -
移给承租人;承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租
赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权;即使资产的
所有权不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分;承租人在租赁开始日的最低租赁付款额
现值,几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值;出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值,
几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值;租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有承租人
才能使用。
2.作为承租人对融资租赁业务的会计处理
融资租入固定资产按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低
者,作为入账价值,并将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,并将两者的差额记录为未
确认融资费用。
承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的,可归属于租赁项目的手续费、律师费、差
旅费、印花税等初始直接费用,计入租入资产价值。
未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊。
对租赁资产按照与自有应折旧资产相一致的折旧政策计提折旧。能够合理确定租赁期届满时
将会取得租赁资产所有权的,在租赁资产尚可使用年限内计提折旧;无法合理确定租赁期届满时
能够取得租赁资产所有权的,在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
或有租金在实际发生时确认为当期费用。
(二十七)持有待售资产
1.持有待售资产的确认标准
本公司将同时满足下列条件的非流动资产划分为持有待售:①公司已经就处置该非流动资产
作出决议;②公司已经与受让方签订了不可撤销的转让协议;三是该项转让将在一年内完成。
2.会计处理方法对于持有待售的固定资产,公司将调整该项固定资产的预计净残值,使该项
固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额,但不得超过符合持有待售条
件时该项固定资产的原账面价值,原账面价值高于调整后预计净残值的差额,应作为资产减值损
失计入当期损益。 某项资产或处置组被划归为持有待售,但后来不再满足持有待售的固定资产的
确认条件,公司将停止将其划归为持有待售,并按照下列两项金额中较低者计量:①该资产或处
置组被划归为持有待售之前的账面价值,按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认
的折旧、摊销或减值进行调整后的金额;②决定不再出售之日的再收回金额。
(二十八)主要会计政策、会计估计的变更、会计差错更正
- 26 -
1.会计政策变更
本公司自 2014 年 7 月 1 日起执行财政部于 2014 年修订的《企业会计准则第 2 号──长期股
权投资》、《企业会计准则第 9 号──职工薪酬》、《企业会计准则第 30 号──财务报表列报》和《企
业会计准则第 33 号──合并财务报表》、《企业会计准则第 37 号---金融工具列报》和财政部于
2014 年新制定发布的《企业会计准则第 39 号──公允价值计量》、《企业会计准则第 40 号──合
营安排》和《企业会计准则第 41 号──在其他主体中权益的披露》等八项具体准则。
因上述准则变化,对公司的总资产、净资产、净利润以及各期报表项目的数据均不产生影响。
2.本公司本会计期间无会计估计的变更。
3.本公司本会计期间无会计差错更正。
四、税项
(一)主要税种及税率
税种 计税依据 税率
增值税 销项税额减可抵扣进项税额后的余额 计算销项税额的税率为 13%
营业税 营业税应税收入 3%或 5%
城市建设维护税 应交流转税 7%
教育费附加 应交流转税 3%
地方教育附加 应交流转税 2%
根据税法规定对本年度税前会计利润作相
企业所得税 0%、15%、25%
应调整后计算得出的应纳税所得额
(二)税收优惠及批文
1.企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第八十六条、《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事
项的通知》(国税函(2008)850 号),2014 年 1 月 21 日经向奎屯市国家税务局备案登记,减免
2013 年度企业所得税。公司将于 2014 年度结束后继续申请减免以后年度企业所得税。
2.增值税
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关
税收政策的通知》(财税(2008)81 号)规定,本公司 2013 年 9 月 3 日经向奎屯市国家税务局备
案登记,享受免征增值税的优惠政策。
五、盈利预测的编制方法
本公司以业经希格玛会计师事务所(特殊普通合伙)审计的 2014 年度的财务报表为基础,结合
- 27 -
本公司 2015 年度的生产计划、销售计划、投资计划、融资计划及其他相关资料,按照本公司一贯
采用的主要会计政策和会计估计,遵循谨慎性原则,并抵销了内部单位之间的重大关联交易等事
项后,编制了 2015 年度盈利预测。
六、2015 年度盈利预测表项目说明(单位:人民币万元)
本预测是在充分考虑公司的资产结构、现时的生产能力及所处的外部市场环境等因素的基础
上编制的。
(一)营业收入及营业成本
1.营业收入、营业成本
项 目 2014 年度发生额 2015 年度预测数
主营业务收入 16,362.12 17,164.59
其他业务收入 26.65 1.84
营业收入合计 16,388.77 17,166.43
主营业务成本 13,904.11 16,519.26
其他业务成本
营业成本合计 13,904.11 16,519.26
2.主营业务(分行业)
项 目 2014 年度发生额 2015 年度预测数
营业收入:
畜牧业 16,362.12 17,164.59
合计 16,362.12 17,164.59
营业成本:
畜牧业 13,904.11 16,519. 26
合计 13,904.11 16,519.26
3.主营业务(分产品)
项 目 2014 年度发生额 2015 年度预测数
营业收入:
自产生鲜乳 15,809.44 16,635.26
消耗性生物资产 552.68 529.33
合计 16,362.12 17,164.59
营业成本:
自产生鲜乳 13,453.09 16,392.58
消耗性生物资产 451.02 126.68
合计 13,904.11 16,519.26
- 28 -
注:公司预测 2015 年度营业收入较 2014 年度增长 4.90%;2015 年度营业成本将较 2014 年度
增长 18.81%。
(1)营业收入是根据预计销售量和销售价格预测的,其中销售量考虑奶牛的饲养数量和产奶
能力。销售价格是按现行价格标准计算并假设预测期间价格不发生变动。
(2)营业成本是根据预计销售量和生产成本预测的,其中生产成本系按照现行饲喂成本标准
计算,并考虑饲喂标准与实际成本的差异和执行的会计政策因素进行了调整。
(二)销售费用
项 目 2014 年度发生额 2015 年度预测数
运输费 494.23 517.41
合计 494.23 517.41
注:根据公司的销售预算,预测 2015 年度销售费用将较 2014 年度增长 4.69%。销售费用的增
长主要系公司预测的销售量增长所致。
(三)管理费用
管理费用项目列示
项目 2014 年度发生额 2015 年度预测数
职工薪酬 417.88 551.80
折旧费 221.69 233.33
业务招待费 24.77 26.32
差旅费 47.16 18.54
交通费 29.67 38.01
办公费 24.62 14.46
聘请中介机构 15.30 15.05
费用性税金 1.20 2.00
存货盈亏 14.86
保险费 408.50 614.79
土地租赁费 43.35 156.67
其他 26.68 14.79
合计 1,275.68 1,685.75
注:管理费用预测数主要依据公司前两期的费用发生数并适度考虑业务增加导致的管理成本
增加。预测的 2015 年度管理费用较 2014 年度增长 30.91%,主要是由于企业发展规模扩大导致的
工资、土地租赁费、生物资产保险费的增加导致。
- 29 -
(四)财务费用
项目 2014 年度发生额 2015 年度预测数
利息支出 808.09 760.73
减:利息收入 11.86 0.60
手续费 1.45 0.45
汇兑损益
其他
合 计 797.68 760.58
注:财务费用预测主要包括利息支出, 2015 年预测的利息支出系本公司按照 2014 年度现有
银行借款需要在 2015 年度支付的利息计算的。
(五)资产减值损失
因公司拟在每年末清理往来款项,故资产减值损失预测数为零。
(六)营业外收入
项 目 2014 年度发生额 2015 年度预测数
非流动资产处置利得合计 230.02
其中:固定资产处置利得
无形资产处置利得
生产性生物资产处置利得 230.02
内部考核罚款收入 0.50
其他收入 5.83 0.49
政府补助 350.98 2,927.08
合计 587.33 2,927.58
注:营业外收入是根据 2015 年度预计牛奶销售量、销售价格,并结合当地政府给予牛奶养殖
企业的牛奶价格补贴计算的。
(七)营业外支出
项目 2014 年度发生额 2015 年度预测数
非流动资产处置损失合计 78.58
其中:固定资产处置损失 78.58
生物性资产处置损失 141.80
罚款支出
非常损失
税收滞纳金
其他
合计 78.58 141.80
- 30 -
注:营业外支出是根据预计的生物资产淘汰死亡数量、销售价格、保险赔偿和资产成本预测
的,其中淘汰数量系按照公司计划的生物资产淘汰率计算,销售价格依据按现行淘汰牛的市场价
格计算并假设预测期间价格不发生变动,保险赔偿系按现行生物资产投保后的死亡牛赔付率计算,
资产成本考虑了现行淘汰牛的账面价值确定的。公司预测期无固定资产处置计划,其他支出具有
不确定性,故本公司未预测其他营业外支出。
七、影响盈利预测结果实现的主要风险因素及对策
(一)疫情风险
疫情, 作为不可预测的突发事件, 是影响畜牧业的最大风险。 疫情风险是导致国内畜牧
行业规模化程度较低的最主要因素。 疫情的发生和传播可能为公司养殖带来一定影响, 同时还
可能对居民消费心理带来影响而导致公司产品滞销。 因此,公司作为大型畜牧养殖企业存在较
大的疫情风险。
(二)市场风险决定公司牛奶产品毛利率
公司主要由畜产品销售价格及饲草料成本决定。 奶产品和饲料原料均具有农产品属性,
其市场价格波动较大, 但二者短期内波动趋势及幅度的不同,导致公司产品毛利率波动幅度较
大。因此,公司面临着一定的市场风险。
(三)产业政策风险
畜牧业是关系国计民生的基础产业, 中央及各地方政府近年来出台了一系列关于规模化养
殖的调控政策, 国家出台畜牧产业政策的意图, 主要是为了扶持其健康发展, 充分调动规模
养殖户的积极性, 加快畜牧业养殖方式转变, 提高畜牧产品质量, 促进畜牧养殖向规模化发
展。 尽管如此, 发行人仍存在短期内因国家对产品市场价格的政策调控而影响公司短期盈利的
风险。
(四)租赁农场土地的风险
公司作为大中型规模化养殖企业, 需要租用大量农场土地实施种植饲草、饲料等。 公司
2014 年与农户签订 4 万多亩土地种植苜蓿、青贮,农户种植的同时公司为了保证农户的积极性,
公司综合考虑还不能亏农户,所以饲草、饲料的收购成本较高,风险较大。
(五)国家税收政策风险
公司主要从事奶牛养殖;生鲜乳收购、销售(以生鲜乳收购许可证为准);牲畜饲养(种畜
除外);畜产品的批发、零售;畜牧技术咨询服务。属于国家重点扶持的基础性农业产业,享有
多方面税收优惠政策。公司适用的增值税税率为 13%,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、
- 31 -
《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税(2008)81 号)规定,
本公司 2013 年 9 月 3 日经向奎屯市国家税务局备案登记,享受免征增值税的优惠政策。根据《中
华人民共和国企业所得税法》第二十七条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六
条、《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通
知》(国税函(2008)850 号),2014 年 1 月 21 日经向奎屯市国家税务局备案登记,减免 2013
年度企业所得税。公司将于 2014 年度结束后继续申请减免以后年度企业所得税。
(六)企业经营风险
公司管理层认为,未来 3~5 年养殖行业的竞争状况仍主要表现为大型养殖企业与中小型养
殖场和散养户之间的竞争,后者的市场占有率必将逐年下降;这期间,大型奶牛养殖企业之间的
竞争激烈程度仍然较小。目前大型养殖企业市场占有率非常低。虽然国内众多企业为抓住市场机
遇着手扩大养殖规模,但都处于起步初期。因此,规模化扩张速度快的企业将在未来的市场格局
中占据主要地位。公司凭借创新性的持续扩张养殖规模,目前已经成长为具有综合实力的大型奶
牛养殖企业。相对处于扩张起步阶段的养殖企业,公司经过 10 年的管理水平经验及技术经验总
结,已经拥有先期优势,因此公司在目前的行业竞争和扩张中优势明显。公司为抓住养牛行业变
革带来的机遇,已经制定相应的战略规划,尽快扩大养殖规模。
(七)公司采取的对策
1.认真学习贯彻好党的十八大精神,以科学发展观统领公司经济社会发展的全局。
2014 年公司将把学习贯彻十八大精神作为公司的核心工作抓紧抓好,把坚持和发展中国特
色社会主义作为我们主线和聚焦点、着力点、落脚点,把十八大精神落实到深化到我们的具体工
作中,把十八大精神落实到加强党的建设的具体工作中,进一步转变工作作风,用十八大的精神
指导我们的工作,做好群众路线工作,促进公司各项工作的完成。
2.积极稳妥的推进公司上市工作,完善法人治理结构,不断提高公司经济社会发展的层次
和能力。
(1)积极稳妥推进公司上市工作。
(2)以上市为契机进一步规范公司的内部管理,确保公司良性运转。
3.积极参与兵团乃至新疆整个畜牧行业的整合,在资源竞争中抢占先机,为公司布局全
疆,谋划全国奠定基础。
大规模畜牧行业基地的建设,是全国的畜牧行业所趋,兵团提出要整合兵团畜牧产业,组
建兵团的乳业集团公司,公司要抓住上市这一难得的历史机遇,积极参与、大力推动,控制新疆
- 32 -
乃至全国最优质的资源,以此推动组建全国性的畜牧企业集团,带动兵团乃至新疆畜牧行业和相
关产业的发展。按照兵团提出的整合乳业的工作思路,通过一系列的整合、兼并、重组,完成整
合兵团畜牧业,扩大公司规模,实现公司的跨越式发展。
4.依靠科技进步,发挥科技作用,不断提高科技对公司经济发展的贡献。
(1)组建公司研发中心的设置和管理,切实发挥公司研发中心的作用,主要在研发的硬件
设施上进行改进,解决场地,增加设备,改善研发工作的条件。
(2)切实改变对科技人员的使用机制和分配机制,发挥科研人员的作用。技术进步主要依
靠技术人员来完成,因此通过建立合理有效的用人机制,并通过分配激励机制,调动科研人员的
积极性,发挥他们在公司技术进步工作中的积极作用。
(3)加大对乳业前沿产品和功能产品的研发力度,使公司产品能够跟得上市场发展的脚
步。
(4)积极参与优势产品国家标准制定,设置优势产品科学合理的技术壁垒。
(5)加大和科研院校和高端研发机构的合作,在发达地区设立专业工作室,提高公司研发
的水平,加快科研成果的转化。
(6)积极建立兵团级研发检测中心,提高公司自我规范和防控风险的能力,把企业风险降
到最低。
5.加大对牧场基础设施和新装备、新设施的投入,不断提高公司产品的产量和品质。
要继续做好万头牛场的建设后续工作,按计划尽早全面投入生产,为企业市场拓展和竞争
创造条件。2015 年公司还将申报三个牧场“学生奶基地”,通过技术改造和项目建设,改善生
产装备条件,增加产能,提高质量,为企业的持续发展提供动力支持。
6.降低饲草、饲料的成本。
新疆天澳牧业有限公司来说奶价是跟随市场走,只有降低牛奶成本才是唯一的途径,饲
草料占牛奶总成本的 80%,天澳牧业只有根据第七师有土地资源 5906.9 平方千米,耕地面积
8.8 万公顷,属温带大陆性气候,土地资源、水资源、光热资源丰富,天澳牧业的各牧场远离工
矿企业,土壤质量好。水资源丰富,主要来自天山融雪、降水和地下水,农业灌溉和工业用水主
要依靠抽取奎屯河水和水库蓄水,奎屯河流域水资源利用工程经过多年治理和发展,目前建成的
引蓄提水工程有两座分布在奎屯河上、3 座分布在四棵树河、两座在古尔图河。河流补给主要依
赖于冰川融化和降水,地下水没有受到污染。 奶牛所食的饲草、料没有外来的污染源,具备良
- 33 -
好的发展“无抗”奶条件,发展草食畜牧养殖业有很大的空间。
七师每年还产生大量的农作物桔杆及农副产品加工下脚料,也成为饲料来源,因此天澳牧
业具有饲料资源优势。第七师为整合区域优势资源,加快经济结构战略性调整和产业化发展的步
伐,于 2003 年提出了一产实施“五个一”,二产实施“三二一”和三产实施“三二一一”工程
的战略调整目标。 “五个一”中的“两个一”是 100 万头标准畜、10 万亩饲草饲料基地,为大
力发展畜牧业提供强有力的饲草资源保障。
天澳牧业就是七师“五个一”的具体实施,在七师政府的大力支持下,天澳牧业已与七师
的多个团场签订共 4 万亩饲草料种植合同,15 年准备了签订 3 万亩苜蓿,保证了公司九个牧场的
饲草料供应。
7.进一步加大宣传,提高公司的美誉度,提升品牌的知名度
(1)要大力宣传奶类营养知识,引导奶类消费习惯,提倡生产消费天然纯正的乳及乳制
品,建立和消费者的联系。
(2)强化品牌定位,进行品牌转换,建立起和消费者的情感联系。
(3)加强对公司和产品的宣传,培育消费者对公司和产品忠诚。
新疆天澳牧业有限公司
- 34 -
- 35 -
首页
微信公众号
证券之星APP
