渤海化学（600800）2024年年报关键审计项：收入确认、存货

据证券之星公开数据整理，近期渤海化学（600800）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三、（二十四）“收入”所披露的收入确认原则和具体方法及附注五、（四十四）“营业收入与营业成本”，2024年度，天津渤海化学股份有限公司销售确认主营业务收入为人民币478,295.30万元，较上年度增加155,791.55万元。
• 收入具体确认条件为：已根据合同约定将产品交付给购货方，且产品销售收入金额已确定，已经收回货款或取得了收款凭证。
• 由于收入是公司的关键业绩指标之一，我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估管理层对营业收入的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性；
2. 了解公司收入确认政策是否符合企业会计准则要求，选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括合同、销售订单、发货计划单、过磅单、货权转让书、发货单、签收单、发货数量确认单、销售确认单、发票、客户缴款通知单等；
4. 抽样对渤海化学公司的客户进行了函证，包括对客户期末应收账款的余额以及本期确认的收入金额进行函证，对本期新增交易量较大的客户进行访谈；
5. 对渤海化学公司资产负债表日前后确认的收入核对至客户销售签收单等支持性文件，以确认收入是否在恰当的会计期间确认。

二、存货

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五（八）所述，贵公司期末存货金额为30,250.45万元，占资产总额的7.75%。
• 由于存货占总资产比重较高且主要子公司天津渤海石化有限公司将主要原材料及产成品存放于专业从事储存、管理的公司，存货对财务报表影响重大且存在与其属性相关的固有风险，因此我们将存货存在识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试了贵公司存货的入账流程以及管理层关键内部控制；
2. 对贵公司存货库存情况执行了监盘及抽盘审计程序，以确定期末存货的数量和状况；
3. 检查贵公司与提供储存、管理存货服务的公司签订的存货管理协议并评估我方风险，对承担储存、管理贵公司存货的服务提供商的业务情况、经营状况、存货管理能力、资本金情况、股东情况进行了了解；
4. 复核期末存货可变现净值测算方法，抽样测试存货可变现净值的计算是否准确；
5. 了解和评估了贵公司的成本核算方法，复核产品成本计算表，并对存货的收发执行了计价测试；
6. 对贵公司存货出入库执行截止性测试，判断是否存在跨期调整事项；

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