新经典（603096）2024年年报关键审计项：国内图书策划与发行收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期新经典（603096）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、国内图书策划与发行收入的确认

项目内容

• 营业收入：2024年度新经典营业收入为人民币82,053.10万元，其中国内图书策划与发行收入为人民币66,331.73万元，占全部营业收入的80.84%。
• 业务重要性：国内图书策划与发行业务是新经典的核心业务，该业务收入的毛利较高，是新经典利润的主要来源，也是新经典的关键业绩指标。
• 影响：国内图书策划与发行的收入确认对财务报表的影响重大。收入确认时点即客户取得相关商品控制权的时点的确认也涉及重大判断。

审计应对

1. 了解、评估了与国内图书策划与发行业收入和营业成本相关的内部控制，并对收入确认相关的内部控制执行了测试。
2. 了解了业务流程与收入确认的会计政策，评价是否符合会计准则的规定。
3. 审阅了重大销售合同，查看合同关键条款，评估管理层的会计处理是否准确。
4. 采用抽样方式从国内图书策划与发行全年销售收入记录中抽取了样本进行了细节测试，检查了重要客户的销售合同、订单、发货单、代销清单、结算单及发票等重要支持性文件。
5. 对销售收入进行了分月分析，结合以前年度销售季节性状态及同行业特征识别及分析异常波动。
6. 对国内图书策划与发行业务的毛利进行了测试分析，并将新经典国内图书策划与发行业务毛利率与同行业数据进行了对比分析，分析该业务毛利率的合理性。
7. 采用抽样的方法向客户执行了函证程序，函证了抽样客户的本年度销售额。
8. 测试了销售返利，将销售返利金额核对至销售返利协议、结算单等支持性文件。
9. 对公司资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
10. 检查了公司与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货跌价准备

项目内容

• 存货构成：新经典存货主要包含原料纸张、已验收入库的成品书、已发运至客户并委托客户代为销售的成品书、在制影视剧以及已完成拍摄并取得发行许可证或公映许可证的影视剧等。
• 存货账面价值：截至2024年12月31日，新经典存货账面价值为16,380.80万元，已计提的存货跌价准备为7,731.78万元。
• 影响：由于存货余额较大对财务报表影响较大，存货跌价准备计提需要管理层作出重要判断，易产生错报风险。

审计应对

1. 了解、评价并测试了新经典存货跌价准备相关的内部控制。
2. 评估了管理层计提存货跌价政策的合理性，审计复核了存货库龄结构的划分依据及划分方法，并按照新经典存货跌价计提政策对存货跌价准备进行了重新计算。
3. 评估了管理层对明显滞销存货的跌价准备计提方法并测试了该部分存货减值计提的准确性。
4. 分析了期末存货结构、存货库龄、存货周转速度、产品销售订单情况，并与同行业数据进行对比，分析存货结构是否合理、是否存在减值未计提充分的情形。
5. 审阅了影视剧剧本明细表，分析影视剧剧本库龄，了解剧本状态、未来拍摄计划，核实新经典是否对已经终止的项目及时处理。
6. 对于已完成拍摄的影视剧，检查了销售合同，分析发行周期，结合票房收入的预计收回情况，复核存货跌价准备计提是否准确。
7. 检查了与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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