长阳科技（688299）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项的可回收性等

据证券之星公开数据整理，近期长阳科技（688299）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

长阳科技2024年营业收入为133,635.10万元。公司产品主要为光学薄膜。由于收入是长阳科技的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

• 关于收入确认会计政策见附注五、34
• 关于收入金额见附注七、61

审计应对

1. 对长阳科技的销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对客户收入确认等重要的控制点执行了控制测试；
2. 检查主要客户的合同，确定与收货及退货权有关的条款，并评价长阳科技收入确认是否符合会计准则的要求；
3. 按照抽样原则选择报告年度的样本，检查其销售合同、入账记录、与客户对账等记录，检查长阳科技收入确认是否与披露的会计政策一致；
4. 对营业收入执行截止测试，确认长阳科技的收入确认是否记录在正确的会计期间；
5. 按照抽样原则选择客户样本，询证报告期内的应收账款余额及销售额。

二、应收款项的可回收性

项目内容

长阳科技2024年12月31日应收账款账面余额为56,744.21万元，坏账准备金额为5,068.93万元。长阳科技根据应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备。应收账款期末价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款坏账准备对于财务报表具有重要性。

• 关于应收账款坏账准备会计政策见附注五、13
• 关于应收账款账面余额及坏账准备见附注七、5

审计应对

1. 了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收款项减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性；
2. 考虑管理层本期坏账政策是否与上期保持一致，并评估管理层计算应收款项减值准备时所采用的方法、输入数据和假设的准确性，并复核其坏账准备计提是否充分；
3. 根据抽样原则，检查与应收款项余额相关的销售发票、与客户对账记录，评价按账龄组合计提坏账准备的应收账款的账龄区间划分是否恰当；
4. 检查与应收账款相关的诉讼事项及判决执行情况，分析对应坏账准备计提的充分性；
5. 测试资产负债表日后收到的回款；
6. 按照抽样原则选择样本执行应收账款函证程序。

三、固定资产的存在和计价分摊

项目内容

长阳科技2024年12月31日合并财务报表固定资产余额为153,388.41万元，占合并财务报表总资产45.34%，占合并财务报表长期资产73.77%，是合并财务报表资产中重要的组成部分。

• 关于固定资产的会计政策详见附注五、21及27
• 关于固定资产原值、折旧及减值准备详见附注七、21

审计应对

1. 实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注其实际使用状态；
2. 检查固定资产增加减少审批手续是否齐全，会计处理是否正确；
3. 检查固定资产的所有权或控制权；
4. 检查折旧政策和方法是否符合准则规定，是否保持一贯性，预计使用寿命和预计净残值是否合理；
5. 重新计算折旧计提是否正确；
6. 评价固定资产是否存在减值迹象；
7. 利用注册会计师估值专家的工作，评价外部估值专家估值时所采用的价值类型、评估方法的适当性，以及关键假设、折现率等参数的合理性，并复核相关计算过程和计算结果；
8. 评价注册会计师的估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。

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