甬矽电子（688362）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产及在建工程的账面价值

据证券之星公开数据整理，近期甬矽电子（688362）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（二十三）及五(二)1。
• 描述：甬矽电子公司的营业收入主要来自集成电路封装测试产品，2024年度营业收入为360,917.94万元。由于营业收入是甬矽电子公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率实施分析程序，包括主要产品本期营业收入、毛利率与上期比较分析，与同行业比较分析等，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因；
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、发运单、签收单等；对于售后代管安排，以抽样方式检查与售后代管收入确认相关的支持性文件，包括销售订单、销售合同、销售发票、入库单、客户确认的售后代管清单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产及在建工程的账面价值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十四)、三(十五)及附注五(一)10、11所述。
• 描述：甬矽电子公司近几年维持较高的资本开支水平，以扩大生产规模。截至2024年12月31日，固定资产及在建工程的账面价值合计722,830.59万元，占资产总额的比例为52.93%。管理层对在建工程达到预定可使用状态转入固定资产的时点，以及对固定资产可使用年限的判断，会对固定资产及在建工程的账面价值造成影响，且该影响可能对合并财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解与固定资产及在建工程相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性，复核相关会计政策是否正确且一贯地运用；
2. 选取固定资产及在建工程本期增加的样本，检查订单、合同、发票、验收、付款等支持性文件；
3. 在抽样的基础上，关注验收报告的日期，或查看调试、生产记录，判断在建工程转入固定资产的时点的准确性；
4. 实地检查重要的在建工程是否存在及进度情况，检查重要的固定资产是否存在；
5. 复核折旧费用的计提与分配是否正确；
6. 结合应付账款函证，以抽样方式向主要供应商函证本期采购额；
7. 检查与固定资产及在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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