惠泰医疗（688617）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期惠泰医疗（688617）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 惠泰医疗从事介入类高值医疗器械产品的研发、生产和销售，主营产品包括心脏介入类医疗器械领域的电生理三维设备及射频消融导管、电极导管等高值耗材；心血管及外周介入领域的导丝、指引导管、造影三件套、微导管等介入类手术通路及治疗类产品。
• 惠泰医疗2024年度、2023年度销售医疗器械产品确认的主营业务收入分别为204,918.58万元、164,172.35万元，收入成长为24.82%，增长幅度较大。
• 由于主营业务收入是惠泰医疗的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 对惠泰医疗的销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对重要控制点执行了控制测试；
• 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价惠泰医疗的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 按照抽样原则选择样本，主要检查销售合同、销售台账、销售发票、发货单、签收记录、领用结算记录、客户安装验收记录及记账凭证等证据以判断惠泰医疗收入确认是否与披露的会计政策一致；
• 对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序；
• 对主营业务收入执行截止测试，确认惠泰医疗的收入确认是否记录在正确的会计期间；
• 选取重要经销商客户进行实地走访，确认销售收入的真实性；
• 结合应收账款函证程序及回款检查，对主要客户的收入进行发函并对回款进行分析复核，检查已确认的收入的真实性；
• 检查本年中重大或满足其他特定风险标准与收入相关的会计记录的支持性文件。

二、商誉减值

项目内容

• 惠泰医疗于2023年4月30日、2023年5月31日分别对深圳皓影医疗科技有限公司、湖南依微迪医疗器械有限公司实现非同一控制下的企业合并，确认商誉5,197.66万元，其中对皓影医疗确认商誉2,576.10万元，对依微迪确认商誉2,621.56万元。
• 截至2024年12月31日，管理层对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果未计提减值。
• 由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，因此将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与商誉减值相关的关键内部控制的设计和运行，包括关键假设的采用及减值金额的复核及审批；
• 评价管理层进行减值测试时的胜任能力、专业素质和客观性；
• 与管理层讨论资产组的认定，并评价估值方法和关键参数的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符；
• 将相关资产组的预测数据与本期的实际数据进行比较，以评价管理层对现金流量预测的可靠性；
• 评估管理层进行减值测试相关的关键假设和折现率，检查未来现金流的预测和未来现金流现值的计算；
• 复核管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性；
• 复核财务报表附注中与商誉减值相关的披露。

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