丽臣实业（001218）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期丽臣实业（001218）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入来源：丽臣实业公司的营业收入主要来源于表面活性剂、洗涤用品的生产和销售。
• 2024年度营业收入：3,649,126,981.73元，其中表面活性剂销售收入为3,376,714,124.04元，占2024年度营业收入的比例为92.53%。
• 固有风险：由于营业收入是丽臣实业公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 对营业收入及毛利率按业务类别、产品类型、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
3. 检查主要的销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
4. 对表面活性剂、洗涤用品的境内销售收入，分别以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、物流运输单、客户签收单等。
5. 对于出口产品收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、海运单、货运提单、销售发票等支持性文件。
6. 结合应收账款函证，向主要客户函证本期销售额，以确认营业收入的真实性和完整性。
7. 对临近资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
8. 检查与收入确认相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 截至2024年12月31日：丽臣实业公司应收账款账面余额为人民币420,075,716.54元，坏账准备金额为人民币22,580,018.88元，账面价值为人民币397,495,697.66元。
• 管理层处理：管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 固有风险：由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款坏账准备计提相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
4. 对于单独进行减值测试的应收账款，检查债务人的经营情况、财务状况、涉诉情况和还款记录，估计未来现金流量现值，分析管理层计提的坏账准备是否充分。
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
6. 选取样本对应收账款期末余额执行函证程序并检查期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
7. 检查与应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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