登海种业（002041）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期登海种业（002041）发布2024年年报，该份财报由中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 登海种业公司的销售收入主要来源于玉米种、小麦种、水稻种和蔬菜种等。
• 本期合并财务报表营业收入124,566.45万元，较上年同期下降19.74%。
• 由于营业收入为登海种业公司关键业绩指标之一，收入确认对财务报表的影响较为重大，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试与收入确认相关的关键内部控制的设计的合理性和运行的有效性；
2. 了解公司收入确认政策，并结合销售政策、销售合同、收入确认证明文件等，评价公司收入确认政策是否符合企业会计准则相关规定；
3. 采取抽样的方式，对本年记录的销售收入，核对销售合同或者订单、出库单和银行流水，核实收入确认的真实性；
4. 结合应收账款及合同负债函证，以抽样的方式对主要客户函证本期销售额；
5. 根据公司销售政策、最近销售季度的实际退货比例以及本年度市场行情，评估公司销售返利和预计退货的计提比例合理性，并测试计提的准确性；
6. 对收入进行截止测试，关注是否存在重大跨期，并检查期后销售情况，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 对收入和成本执行分析性程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，登海种业公司的存货账面余额99,810.88万元，存货跌价准备余额15,724.62万元，账面价值84,086.25万元，期末存货账面价值占总资产比例为17.24%。
• 期末存货除少量种衣剂及包装物以外，其余均为农作物种子。
• 由于存货金额较大，存货减值测试需要管理层对未来的行业变化、市场需求、市场价格等做出重大估计和判断，存货跌价准备的计提对财务报表具有重要性，因此将存货跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与存货跌价准备相关的内部控制设计的合理性和运行的有效性；
2. 对存货实施监盘审计程序，检查公司年末存货的数量及状况等，以评价存货跌价准备计提的充分性；
3. 获取并评价了管理层对于存货跌价准备的计提方法和相关假设，并考虑预期销售计划等因素对存货跌价准备的可能影响；
4. 取得公司存货的年末库龄清单，结合产品的近几年的销售状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
5. 获取存货跌价准备计算表，对公司管理层确定的存货可变现净值以及存货减值计提金额进行了复核；
6. 检查以前年度计提的存货跌价准备在本年度的变化情况，分析并评价存货跌价准备变化的合理性。

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