众业达（002441）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期众业达（002441）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述

2024年12月31日，众业达应收账款账面余额1,282,645,711.88元，坏账准备金额131,636,275.62元，账面价值较高。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，为此我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

关于应收账款坏账准备的会计政策及相关信息披露，请参阅财务报表附注“三、公司主要会计政策及会计估计”11所述的会计政策及“五、合并财务报表主要项目注释”4。

审计应对

1. 了解、评估并测试与应收销售货款日常管理、信用政策管理、应收销售货款可收回性评估和应收销售货款预期信用损失计提相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 了解和分析管理层对应收账款减值损失的判断和考虑的因素，评估减值损失的计提政策是否恰当；
3. 获取应收账款账龄分析表，复核期末账龄划分的准确性，关注减值损失计提的准确性，根据管理层的减值损失计提政策及客户信誉情况，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
4. 获取信用减值损失计提明细表，复核管理层对应收账款坏账准备的计提过程，重新计算信用减值损失计提金额是否准确；
5. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的应收账款进行核对，测试其可收回性；
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层减值损失计提的合理性。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述

2024年度，众业达营业收入11,066,933,880.11元。由于营业收入是众业达关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

关于收入确认的会计政策及相关信息披露，请参阅财务报表附注“三、公司主要会计政策及会计估计”25所述的会计政策及“五、合并财务报表主要项目注释”38。

审计应对

1. 了解、评价并测试公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 通过与管理层沟通等程序，了解公司的收入确认政策；通过检查主要客户销售合同、销售订单的相关条款，评价公司实际执行的收入确认政策是否适当，并复核相关会计政策是否一贯的运用；
3. 执行实质性分析程序，对营业收入及毛利率进行变动分析，分析是否存在异常；
4. 实施细节测试，包括获取公司的合同台账，抽查销售合同、销售订单并检查收入确认的支持性证据（货物发运凭证、签收单等）、销售发票等；
5. 执行截止测试，抽样对资产负债表日前后确认收入的支持性文件进行检查，以评估收入是否记录于恰当的会计期间；
6. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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