恩捷股份（002812）2024年年报关键审计项：收入确认事项、应收账款坏账准备事项等

据证券之星公开数据整理，近期恩捷股份（002812）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认事项

项目内容

• 相关信息披露：参见财务报表附注三、27收入确认原则和计量方法和附注五、44营业收入及营业成本。
• 2024年度恩捷股份营业收入：1,016,365.58万元，是其利润的主要来源，影响关键业绩指标。
• 收入确认方式：恩捷股份与客户签订销售订单后按照客户要求组织生产，依据约定的交付方式交予客户，并取得客户关于商品控制权转移的证据时确认销售收入。
• 重大错报风险：由于收入确认时间延后于产品发出，且交付时点及交付单据确认均取决于客户，销售收入是否完整计入恰当的会计期间可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解和评估管理层对收入确认相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 获取重大业务合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评估恩捷股份的收入确认政策是否符合企业会计准则的相关规定。
3. 结合恩捷股份产品类型及客户情况对收入以及毛利执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
4. 了解主要客户的背景及基本情况，识别是否为关联方并对主要客户就应收账款余额及销售金额等进行函证。
5. 从销售收入明细账中选取样本，检查相关的合同（订单）、发票、交运单等单据并关注交付时间，核对收入确认时点。
6. 对资产负债表日前后确认的销售收入核对至收入确认的支持性文件，对收入的确认执行截止性测试和期后检查程序。
7. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

二、应收账款坏账准备事项

项目内容

• 相关信息披露：参见财务报表附注三、11金融工具和附注五、3应收账款。
• 2024年12月31日应收账款情况：账面原值622,859.77万元，坏账准备12,654.95万元，净值610,204.82万元，占期末资产总额比重为12.93%。
• 坏账准备计提依据：管理层基于交易对方的财务状况、对应收账款获取的担保、应收账款的账龄、交易对方的信用等级和历史还款记录进行评估，并参考历史信用损失经验，结合当前状况及未来经济状况的预测，按照整个存续期预期信用损失考虑对应收账款计提坏账准备。
• 重大错报风险：应收账款坏账准备计提金额的确定需要管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款对财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解和评估管理层对应收账款进行日常管理、计提减值准备的关键内部控制，并进行了相应的穿行测试。
2. 对于单项金额重大且在初始确认后已经发生信用减值的应收账款，复核管理层对预计未来可获得的现金流做出的评估的依据，分析其是否合理。
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性。
4. 结合期后回款检查，评价管理层对坏账准备计提的充分性。
5. 评估管理层对应收账款的财务报表披露是否恰当。

三、存货跌价准备事项

项目内容

• 相关信息披露：参见财务报表附注三、13存货和附注五、7存货。
• 2024年12月31日存货情况：账面余额为360,103.48万元，存货跌价准备金额为63,800.80万元，账面净值为296,302.68万元。
• 存货跌价准备计提依据：存货跌价准备的提取取决于对存货可变现净值的估计，可变现净值按存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定。
• 重大错报风险：在确定存货的可变现净值时，管理层须考虑存货的实际状况、库龄、市场价值或同类存货的市场价值并合理估计实现销售所需的销售费用和相关税费，以上均需涉及重大的管理层判断和估计。

审计应对

1. 了解并测试与计提存货跌价准备相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 实施存货监盘，针对公司各生产基地的存货，采用审计抽样方法对其期末存货数量进行监盘；检查存货的数量及状况，并对库龄较长的存货进行检查。
3. 获取存货库龄表、存货跌价准备计算表等，检查是否按相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。
4. 对存货的可变现净值进行复核测算，将管理层用于确定可变现净值时预计的销售价格与实际售价进行比对，同时考虑市场供求和行业趋势的可能影响；对于估计的销售费用及相关税费与历史情况进行比对，以评估管理层的估计是否合理。
5. 评估管理层对存货的财务报表披露是否恰当。

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