华仁药业（300110）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉的减值

据证券之星公开数据整理，近期华仁药业（300110）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注五、37及附注七、61
• 事项描述：
• 华仁药业的主要收入来源于精麻类针剂、基础性及治疗性大容量制剂、医疗器械等的生产及销售。
• 华仁药业2024年度营业收入为人民币1,353,161,818.05元。
• 营业收入是公司利润表的重要科目，是公司的主要利润来源，影响公司的关键业绩指标，收入确认的准确和完整对公司利润的影响较大。
• 因此，我们将公司收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 测试并评价管理层对收入确认相关的内部控制设计和执行的有效性。
2. 访谈管理层以了解收入确认政策，获取并检查客户销售合同关键条款，评价收入确认政策是否符合会计准则的规定，评价收入确认政策执行的一贯性。
3. 抽样检查销售收入业务流程单据，复核收入确认会计处理是否正确；对收入和毛利执行分析性复核程序，评价收入、毛利率波动的合理性。
4. 检查客户应收账款回款情况，检查应收账款挂账单位是否与客户单位名称一致，检查回款和收入的真实性。
5. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，抽取样本核对相关支持性凭证，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。
6. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉的减值

项目内容

• 信息披露：详见附注五、30及附注七、27
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，华仁药业公司合并财务报表中商誉的账面价值为732,611,620.38元，商誉减值准备为97,821,821.66元。
• 管理层于每年年度终了对企业合并所形成的商誉进行减值测试。
• 管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值计算确定。
• 减值测试中采用的关键假设包括：详细预测期收入增长率、永续预测期收入增长率、毛利率、折现率等。
• 由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，我们将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试了华仁药业公司对商誉减值评估的内部控制。
2. 将相关资产组本年度的实际结果与以前年度相应的预测数据进行了比较，以评价管理层对现金流量的预测是否可靠。
3. 通过参考行业惯例，评估了管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性。
4. 内部估值专家评估了管理层使用的折现现金流量模型中的折现率和永续增长率等参数的适当性。
5. 评价在财务报表中有关商誉和对子公司投资的减值评估的披露是否符合企业会计准则的要求。

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