道氏技术（300409）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期道氏技术（300409）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

2024年度道氏技术销售收入为人民币77.52亿元，较2023年度上升6.25%。由于销售收入是道氏技术的关键业绩指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价 道氏技术与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查 销售合同，识别销售合同中与商品所有权及控制权转移相关的条款，评价道氏技术的收入确认时点是否符合企业会计准则规定，并复核相关会计政策是否得到一贯执行。
3. 分析性复核 结合道氏技术产品类型及客户情况对收入以及毛利情况进行分析性复核，判断本期销售收入是否存在异常波动的情况。
4. 细节测试 实施收入细节测试，从道氏技术记录的销售收入明细中选取样本，核对销售合同或订单、销售出库单、送货单签收记录或验收报告，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 函证程序 针对销售金额较大的客户选取样本执行函证程序。
6. 截止测试 对收入执行截止测试，确认收入是否计入正确的会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

截至2024年12月31日，道氏技术的应收账款账面余额为人民币11.09亿元，坏账准备为人民币1.12亿元，账面价值为人民币9.97亿元。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解和评价 道氏技术与应收账款相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 分析合理性 分析道氏技术应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
3. 比率分析 分析计算道氏技术资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，并与同行业坏账准备综合计提率进行比较，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
4. 检查计提方法 获取道氏技术坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账准备，确认道氏技术坏账准备计提金额是否准确。
5. 评价合理性 通过分析道氏技术应收账款的账龄、客户信誉情况和客户的历史回款情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况等，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

三、存货跌价准备

项目内容

截至2024年12月31日，道氏技术期末存货余额为人民币26.55亿元，存货跌价准备金额为人民币0.58亿元，账面价值为人民币25.97亿元。存货账面价值重大。道氏技术期末存货跌价准备按存货成本和可变现净值孰低计提。

审计应对

1. 了解和评价 道氏技术与存货跌价准备相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 执行监盘程序 执行存货监盘程序，检查存货的数量及状况等。
3. 查询市场价格 对于能够获取公开市场销售价格的产品，独立查询公开市场价格信息，并将其与道氏技术管理层估计售价进行比较。
4. 比较实际售价 对于无法获取公开市场销售价格的产品，选取样本，将产品估计售价与最近的实际售价进行比较。
5. 评估成本合理性 选取样本，比较当年同类原材料、在产品至完工时仍需发生的成本，对道氏技术估计的至完工时将要发生的成本的合理性进行评估。
6. 检查计提方法 获取道氏技术存货跌价准备计提表，检查计提方法是否按照存货跌价准备政策执行；重新计算存货跌价准备，确认道氏技术存货跌价计提金额是否准确。

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