南华仪器（300417）2024年年报关键审计项：收入确认、交易性金融资产

据证券之星公开数据整理，近期南华仪器（300417）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 南华仪器2024年营业收入为12,431.53万元。
• 收入确认是关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 收入确认的真实性、计量的准确性、是否在恰当的财务报表期间入账可能存在潜在错报风险。

审计应对

1. 了解和测试销售与收款循环的关键内部控制，评估内部控制有效性。
2. 通过对管理层和客户的访谈并选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移、履约义务的相关合同条款与条件，评价公司收入确认的原则、方法、时点是否符合企业会计准则的规定。
3. 通过访谈管理层了解收入增减变动的具体原因，实施实质性分析程序，包括本期各类业务收入增长变动分析、月度分析、与同行业对比分析、毛利率及应收账款周转率分析等，以评价收入增减变动的合理性。
4. 对本年记录的收入交易选取样本，检查与营业收入确认相关的支持性文件，包括合同或订单、发货通知单、出库单、物流凭证、报关单以及签收单、货物安装完工确认单或验收单等，以确认收入的真实性、准确性。
5. 对本年记录的客户选取样本，对其交易金额和往来款项进行函证，以评价收入确认的准确性。
6. 对本年记录的个人交易选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件并对交易金额函证，以确认收入的真实性、准确性。
7. 结合合同负债、应收账款进行交叉复核分析，检查公司应收账款期后回款情况，判断公司确认收入的正确性。
8. 对资产负债表日前后确认的收入选取样本，检查合同、签收单、安装完工确认单或验收报告、报关单等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
9. 对本年重要的客户执行访谈。
10. 通过公开渠道查询客户及客户委托第三方的工商登记资料等，核实客户及客户委托第三方与南华仪器是否存在关联关系。
11. 检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、交易性金融资产

项目内容

• 事项描述
• 南华仪器2024年交易性金融资产期末余额为12,506.32万元，金融产品类型包括：资产管理计划、资产信托计划、银行理财、基金、结构性存款。
• 2021年7月30日购买昆明融创城集合资金信托计划本金6,000.00万元，于到期日2022年4月30日构成违约，截至报表日收回本金138.00万元，本金余额为5,862.00万元。
• 若交易性金融资产的计价确认存在舞弊或者错报，对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 对南华仪器筹资与投资业务循环、资金与财务业务循环内控进行了解、评估并测试交易性金融资产确认的相关内部控制。
2. 取得有关账户流水单，对照检查账面记录是否完整。检查购入交易性金融资产是否为被审计单位拥有。
3. 从公开交易市场获取相关金融资产在资产负债表日的交易价格，并重新测算了交易性金融资产的公允价值。
4. 实施监盘程序并检查交易性金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容，同时与相关账户余额进行核对。
5. 对持有的不同类型的金融资产分别向资产管理公司、证券公司、信托公司实施函证，验证期末余额的真实性、准确性。
6. 对本期发生的交易性金融资产的增减变动，检查相关支持性文件，确定会计处理是否正确。
7. 对信托公司访谈，获取公允价值变动计量的相关资料。
8. 对逾期违约产品利用第三方评估机构工作，评价评估师的专业胜任能力和客观性，并评价使用的重要参数、假设和方法的适当性。确定该金融产品的公允价值。

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