山河药辅（300452）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期山河药辅（300452）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述
• 山河药辅主要从事药用辅料的研发、生产与销售，2024年度营业收入为882,573,320.58元。
• 由于营业收入是山河药辅关键业绩指标之一，且存在管理层操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险。
• 因此，我们将收入的确认作为关键审计事项。
• 收入确认的会计政策详见财务报表附注“三、27.收入确认原则和计量方法”和“五、36.营业收入和营业成本”。

审计应对

1. 获取销售与收款相关的内部控制制度，了解、评价并测试内部控制的设计合理性和运行有效性；
2. 选取销售相关的销售合同或订单、销售发票、报关单、签收记录、销售回款单等资料进行检查核对，评价收入确认的真实性和准确性；
3. 对销售收入以及毛利变动情况进行分析，评价收入确认的合理性；
4. 对主要客户的销售额、回款和往来余额情况进行函证；
5. 对资产负债表日前后记录的收入进行截止测试，确定收入是否记入恰当的期间；
6. 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 山河药辅2024年12月31日合并报表商誉账面原值为45,255,554.84元，已计提商誉减值准备45,255,554.84元。
• 商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所作的估计和采用的假设，例如采用折现现金流量模型对可回收金额进行的评估，管理层采用不同的估计和假设会对评估结果产生很大影响。
• 由于商誉减值测试过程涉及管理层运用重大估计和判断，因此我们将评估商誉的减值确定为关键审计事项。
• 关于商誉减值的会计政策详见财务报表附注“三、22.长期资产减值”；关于商誉减值的披露见附注“五、13.商誉”。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设、参数、方法及判断的合理性，复核相关假设是否与经营情况、历史经验等相符；
3. 复核管理层在减值测试中相关资产组数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的一致性；
4. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
5. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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