光莆股份（300632）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失的计提

据证券之星公开数据整理，近期光莆股份（300632）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见合并财务报表附注三之24、附注五之45。
• 描述：光莆股份公司2024年度营业收入为80,205.06万元。由于光莆股份公司营业收入确认是否恰当对光莆股份公司经营成果产生重大影响，且收入系光莆股份公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价并测试与销售收入相关的关键内部控制的设计与执行的有效性；
2. 获取与主要客户之间签订的合同、协议，并对合同、协议的关键条款（如发货、验收、付款、换货及退货政策等）进行检查，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 选取样本检查与销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、客户系统平台下单及交货记录、发票、出口报关单、提单等，核实其销售收入确认原则的适当性及确认金额的准确性；
4. 选取样本，对应收账款期末余额和当期销售收入金额实施函证程序，验证销售收入金额的真实性及准确性；
5. 检查退换货的相关记录，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况；
6. 对销售收入及毛利情况执行分析程序，判断当期收入是否出现异常波动的情况；
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，选取样本检查至报关单、提单、客户对账单等收入支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
8. 对于境外收入，选取样本实地走访客户，确认境外收入的真实性。

二、应收账款预期信用损失的计提

项目内容

• 相关信息披露：详见合并财务报表附注三之10、附注五之5。
• 描述：由于应收账款金额重大，且管理层在确定应收账款坏账准备时需要识别已发生减值的客户和客观证据，并评估未来现金流量现值，涉及的主观判断和会计估计具有较大的不确定性。

审计应对

1. 了解、评价并测试与应收账款预期信用损失计提相关的关键内部控制设计及运行有效性；
2. 对于单独计提预期信用损失的应收账款，选取样本复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，包括结合客户背景、经营状况、市场环境等情况，评价可收回金额估计的合理性；
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；
4. 根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄等）的适当性以及对预期信用损失计算的准确性；
5. 选取样本执行应收账款函证以及期后回款检查程序，进一步评价管理层应收账款预期信用损失计提的合理性。

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