建科智能（300823）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期建科智能（300823）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 建科智能收入确认会计政策及账面金额信息请参阅“第十节财务报告”之“五、重要会计政策及会计估计”之“33、收入”及“第十节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”之“36、营业收入和营业成本”。
• 建科智能2024年度营业收入为45,118.38万元，建科智能的产品按照合同约定交付并经客户验收/签收后确认收入。
• 由于收入为建科智能的关键财务指标，管理层在收入确认方面可能存在潜在的重大错报风险，因此我们将收入的确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 我们了解和评估管理层对收入确认相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
• 选取销售样本，检查销售合同及可以证明已达到合同约定交付条件的支持性文件，以评价相关销售收入是否已按照建科智能的收入确认政策确认。
• 选取资产负债表日前后的销售样本进行截止测试，以评估营业收入是否在正确的期间确认。
• 获取建科智能的报关出口数据，并与账面记录进行核对，检查出口销售收入是否真实完整。
• 向重要客户进行函证，核对营业收入是否真实、并记录于正确的期间。
• 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 建科智能与应收账款坏账准备计提相关的会计政策及账面金额信息请参阅“第十节财务报告”之“五、重要会计政策及会计估计”之“11、金融工具”及“第十节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”之“4、应收账款”。
• 2024年12月31日建科智能应收账款账面余额合计为人民币39,000.27万元，应收账款坏账准备余额9,638.04万元，应收账款账面价值29,362.24万元占2024年末资产总额的23.57%。
• 应收账款年末价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款对于财务报表具有重要性，因此我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 我们对与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。这些内部控制包括客户信用风险评估、应收账款收回流程、对触发应收账款减值的事件的识别及对坏账准备金额的估计等。
• 我们复核管理层在评估应收账款减值方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目，是否已考虑过往的回款记录、实际信用条款的遵守情况，以及对经营环境及行业基准的认知等。
• 我们对单项金额重大并已单独计提坏账准备的应收账款进行了减值测试，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，评价坏账准备的计提时点和金额的合理性。
• 我们抽样检查了重大客户的交易合同安排、交易进度，查阅客户的公开信息，检查客户的过往收款及期后收款情况判断客户是否面临重大财务困难，判断管理层对应收账款可收回性判断的合理性。
• 我们对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款进行了减值测试，检查账龄划分是否正确，并结合行业平均坏账准备计提比例评估管理层所采用的坏账准备计提比例是否适当。评价管理层坏账准备计提的合理性。
• 对于涉及诉讼事项的应收账款，我们通过查阅相关文件评估应收账款的可收回性，并与管理层讨论诉讼事项对应收账款减值的影响。
• 评估管理层对应收账款的财务报表披露是否恰当。

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