联特科技（301205）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期联特科技（301205）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 贵公司主要从事光模块产品的研发、生产和销售。
• 2024年度营业收入为891,052,732.69元。
• 鉴于营业收入是贵公司关键业务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 测试和评价贵公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取贵公司销售合同样本，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时间是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合贵公司产品类型及客户情况对收入及毛利率执行分析程序，判断本期销售收入和毛利率变动的合理性。
4. 选取报告期内的重要客户，实施函证程序。
5. 从当期记录的收入交易中选取样本，检查收入确认的支持性证据，包括核对销售合同或订单、出库单、签收单、出口报关单等。
6. 通过中国电子口岸系统等查询贵公司出口报关信息，评价出口销售收入的真实性。
7. 对收入执行截止测试，确认收入是否计入正确的会计期间。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日贵公司存货账面余额为610,554,682.61元，跌价准备70,840,027.51元，账面价值为539,714,655.10元，账面价值占总资产的比例为24.32%。
• 贵公司根据存货成本高于其可变现净值的差额计提相应的存货跌价准备。
• 管理层基于市场售价、存货预计使用情况、预计销售情况、存货库龄等，以确定相应的存货跌价准备。
• 由于存货金额重大，且涉及管理层对未来销售情况的判断。

审计应对

1. 了解、评估与管理层计提存货跌价准备相关的内部控制，并测试了相关控制设计和执行的有效性。
2. 检查管理层提供的存货账龄信息是否准确。
3. 通过检查销售订单评估管理层对其未来使用或销售预测的合理性。此外也通过考虑历史销售及市场情况评估管理层以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的合同履约成本和销售费用以及相关税费后的金额确认的可变现净值的合理性。
4. 复核管理层计提存货跌价准备的方法是否正确，是否与上年保持一致，其中涉及的假设估计是否合理。
5. 复核管理层对存货跌价准备的计算过程是否正确。

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