抚顺特钢（600399）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期抚顺特钢（600399）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

• 会计政策：抚顺特钢关于营业收入的确认会计政策参见附注三、重要会计政策及会计估计（三十）收入，具体数据参见附注六、（四十二）营业收入、营业成本。
• 营业收入确认时点：营业收入在客户取得相关商品的控制权时确认。
• 2024年度营业收入：848,391.88万元，主要来源于钢铁产品的销售。

审计应对

1. 内部控制评估：了解与确认营业收入相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 分析性程序：对营业收入执行分析性程序，对报告期内各月度的营业收入、成本、毛利率变动情况进行分析。
3. 合同检查：了解和评价抚顺特钢营业收入确认时点，通过抽样的方式检查各类销售合同，基于企业会计准则的要求，识别合同条款中控制权转移时点是否与管理层确认收入的时点一致。
4. 函证程序：通过审计抽样的方式对销售客户进行函证，确认报告期间的交易金额及期末应收款项的余额；对于未回复的函证，通过替代程序检查相关交易的金额以及应收款项的期后回款情况。
5. 细节测试：对营业收入执行细节测试，对于内销收入，选取样本检查与收入确认相关的销售合同、销售发票、出库单据及签收单据等支持性文件；对于出口收入，选取样本检查销售合同、出口报关单、销售发票等支持性文件。
6. 截止测试：对营业收入执行截止测试，检查营业收入的确认是否计入正确的会计期间。

2. 存货跌价准备

项目内容

• 会计政策：抚顺特钢关于存货跌价准备会计政策参见附注三、重要会计政策及会计估计（十六）存货，具体数据参见附注六、（八）存货。
• 2024年12月31日存货情况：存货账面原值324,409.54万元，存货跌价准备余额19,497.54万元。
• 计量方法：资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于可变现净值时，计提存货跌价准备。

审计应对

1. 内部控制评估：了解与存货跌价准备计提相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 假设和估计评价：对管理层计算可变现净值所涉及的重要假设和估计进行评价。
3. 重新测算：对存货跌价准备的计提进行重新测算。
4. 监盘及抽盘：执行存货监盘及抽盘程序，关注残次冷背的存货是否被识别。

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