山大地纬（688579）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款与合同资产坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期山大地纬（688579）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三、27和五、37所述，2024年度山大地纬营业收入金额为554,611,149.65元。
• 由于营业收入是山大地纬的关键财务指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而调节收入确认的固有风险。
• 因此，我们将收入确认作为山大地纬报告期内关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与营业收入确认事项相关的内部控制制度设计的合理性及运行的有效性
2. 检查重大业务合同资料，识别与控制权转移相关的合同条款，评估收入确认会计政策的恰当性
3. 获取各类产品收入、成本信息，对各类产品收入、成本信息对比分析，评估营业收入和毛利率变动的合理性；获取预算收入和预算成本信息，对比分析变动情况，评价变动的合理性
4. 抽样检查业务合同、销售发票、项目验收或签收文件等，执行检查及重新计算程序，验证其真实性、准确性
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试，以评估收入是否在恰当的期间确认
6. 针对重大项目的合同金额、结算金额、收款金额以及其他重要信息执行函证程序

二、应收账款与合同资产坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三11、14及附注五4、8所述，截至2024年12月31日，山大地纬应收账款与合同资产账面余额分别是317,273,028.53元、160,526,933.19元（含列示于其他非流动资产的项目质保金），坏账准备分别是56,895,639.81元、20,967,085.36元（含列示于其他非流动资产的项目质保金）。
• 应收账款与合同资产坏账准备计提金额的确定涉及管理层判断和估计，且应收账款与合同资产对财务报表具有重要性。
• 因此，我们认定应收账款与合同资产坏账准备的计提为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价应收账款及合同资产预期信用损失测试的内部控制设计的合理性及运行的有效性
2. 了解管理层评估应收账款及合同资产坏账准备时的判断和考虑的因素，分析管理层对应收账款及合同资产坏账准备会计估计的合理性
3. 检查管理层编制的应收账款及合同资产预期信用损失分析表的准确性，对应收账款及合同资产坏账准备进行重新测算，验证账面记录的准确性
4. 通过分析应收账款与合同资产的账龄和客户资信状况，并执行应收账款与合同资产函证程序及检查期后回款情况，评价管理层对坏账准备计提的合理性
5. 评估管理层对应收账款与合同资产的财务报表披露是否恰当

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