*ST交投（002200）2024年年报关键审计项：与持续经营相关的重大不确定性等

据证券之星公开数据整理，近期*ST交投（002200）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、与持续经营相关的重大不确定性

项目内容

交投生态公司2022年、2023年及2024年实现的扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润分别为-7,317,312.22元、-13,539,108.55元及-94,565,179.06元, 这些情况表明存在可能导致对交投生态公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。

审计应对

• 我们提醒财务报表使用者关注该事项，但不影响已发表的审计意见。

二、工程施工业务收入的确认

项目内容

交投生态公司对工程施工业务收入的披露见财务报表附注四.27,附注四.33.(1)及附注六.42。交投生态公司对于所提供的工程施工业务, 根据履约进度在一段时间内确认收入。2024年度, 工程施工业务收入的金额为人民币58,371.08万元。鉴于主营业务收入是交投生态公司关键业务指标之一, 而工程施工业务收入占比极高, 产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解、评估并且测试与工程施工业务收入成本确认相关的内部控制设计和运行的有效性;
2. 结合公司业务情况, 评价管理层关于工程施工业务收入确认相关的会计政策应用是否恰当;
3. 选取合同样本, 检查管理层预计总收入和预计总成本所依据的合同和成本预算资料, 评估管理层所作估计是否合理、依据是否充分;
4. 选取合同样本, 检查实际发生成本的合同、发票、过程产值资料、结算单、法律文书等支持性文件, 以评估实际成本的认定;
5. 对本年发生的履约成本进行抽样测试, 并执行履约成本截止性测试;
6. 选取重大的工程施工业务合同样本进行如下测试:
7. 复核合同条款, 检查合同预计总收入和合同预计总成本的估计所依据的合同金额、可能发生的合同变更等支持性文件, 评价管理层所作估计是否适当;
8. 对履约进度、本年确认的收入和成本等数据进行重新计算, 测试其准确性;
9. 就项目工程进度进行函证, 并对工程形象进度进行现场查看, 与工程管理部门讨论, 评估工程履约进度的合理性。

三、应收账款、长期应收款及合同资产的减值损失

项目内容

交投生态公司对应收账款、合同资产及长期应收款的披露见财务报表附注四.11,附注四.13,附注四23、附注四.33.(2)及附注六.2、六.3及六.9。截止2024年12月31日, 应收账款的账面余额47,239.17万元, 已计提的坏账准备为11,972.36万元; 合同资产的账面余额为90,514.77万元(含重分类至其他非流动资产部分), 已计提的减值准备为3,321.05万元。长期应收款的账面余额为106,653.80万元(含重分类至一年内到期的非流动资产部分), 已计提的减值准备为12,332.40万元。交投生态公司对应收账款及合同资产按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。对于已发生信用减值的应收账款和合同资产, 单项确认预期信用损失; 当无法以合理成本评估预期信用损失的信息时, 交投生态公司按照信用风险特征将应收账款、合同资产和长期应收款划分为若干组合, 在组合的基础上计算预期信用损失。在确定预期信用损失率时交投生态公司使用内部历史信用损失经验等数据, 并结合当前状况和前瞻性信息对历史数据进行调整。对长期应收款, 交投生态公司采用未来12个月内或者整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。

审计应对

1. 了解管理层与应收账款、合同资产及长期应收款预期信用损失相关的内部控制和评估流程;
2. 评估和测试管理层与应收账款、合同资产及长期应收款预期信用损失评估相关的内部控制;
3. 对于按照单项计提预期信用损失的应收账款、合同资产及长期应收款, 选取样本复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款和结算情况等对预期信用损失进行评估的依据。我们将管理层的评估与我们在审计过程中取得的证据相验证以评估管理层计提预期信用损失的合理性;
4. 对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款及合同资产, 评估管理层的组合划分以及基于客户的历史回款、结算和账龄情况等历史信用损失经验并结合当前状况等对不同组合估计的预期信用损失率的合理性, 并选取样本测试应收账款和合同资产账龄划分的准确性, 重新计算预期信用损失计提金额的准确性;
5. 选取样本检查应收账款期后回款及合同资产期后结算情况。

四、重大未决诉讼

项目内容

交投生态公司的重大未决诉讼及相关预计负债的披露见财务报表附注四.26,附注四.33.(3),附注六.34及附注十三.2。鉴于在该等案件尚未判决或撤诉之前, 对于案件可能的结果进而对财务报表可能的影响涉及管理层所作出的重大判断和估计, 其估计具有重大不确定性且存在主观性。

审计应对

1. 了解、评估管理层对交投生态公司与担保、诉讼事项相关的内部控制的设计, 并测试关键控制执行的有效性;
2. 查阅交投生态公司关于重大诉讼的信息披露情况, 与管理层进行沟通, 了解诉讼应对措施以及诉讼、和解的推进情况, 取得相关法律文书;
3. 获取交投生态公司外聘律师事务所出具的法律意见书, 意见书内容包括案件的进展情况、诉讼的可能结果及潜在风险的估计;
4. 与交投生态公司相关人员讨论诉讼的具体情况, 与管理层讨论案件可能的结果及判断依据, 评估管理层根据律师专业意见而作出的预计负债的计提是否恰当;
5. 向被审计单位的法律顾问和律师进行函证, 获取法律顾问和律师对被审计单位资产负债表日业已存在的, 以及资产负债日至复函日期间存在的或有事项的确认证据。

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