海南华铁（603300）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项减值准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期海南华铁（603300）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 本期合并财务报表收入金额：517,131.94万元，较上年同期增长16.38%。
• 事项描述：营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的营业收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价与收入确认相关的内部控制的设计有效性，并测试其中的关键控制执行的有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 对营业收入及毛利率按年度、类别等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、项目结算单、银行回单等。
5. 结合应收账款函证，向主要客户函证本期收入金额。
6. 对期后收款情况进行检查。
7. 选取临近资产负债表日前后确认收入的会计记录和相关支持性证据，评价营业收入是否记录于恰当的会计期间。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。

二、应收款项减值准备的计提

项目内容

• 应收款项占比：占总资产的22.16%。
• 事项描述：应收款项减值的计提对财务报表影响重大，而应收款项可收回性的评估及减值的确认涉及管理层重大判断和估计，增加了出现错误或潜在管理层偏差的风险。

审计应对

1. 了解、评价对应收账款可回收性评估的内部控制的设计有效性，并测试其中的关键控制执行的有效性。
2. 分析应收款项坏账准备会计估计的合理性，包括确定预期信用损失模型的依据、信用组合划分的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
3. 对期末的应收款项选取样本进行函证，并针对未回函的样本进行替代性测试。
4. 对管理层所编制的应收款项账龄的准确性进行测试。
5. 获取管理层对大额应收账款、其他应收款、合同资产可回收性评估的文件，特别关注存在大额长账龄的应收款项，通过了解客户背景、经营状况以及查阅历史交易和期后回款情况来评价管理层判断的合理性。
6. 获取公司对应收款项的减值准备计提明细表，根据预期信用损失模型，重新计算应收款项预期信用损失，评价应收款项减值准备相关列报金额的准确性。
7. 评价应收款项减值准备相关披露是否符合企业会计准则的规定。

三、商誉减值测试

项目内容

• 商誉账面价值：17,607.04万元。
• 事项描述：根据企业会计准则，管理层须每年对商誉进行减值测试。由于减值测试过程较为复杂，同时涉及重大判断和估计，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价对商誉减值评估的内部控制的设计有效性，并测试其中的关键控制执行的有效性。
2. 评价公司委聘的外部评估专家的客观性、专业资质和胜任能力。
3. 利用会计师专家的工作，复核管理层商誉减值测试所依据的基础数据，评估管理层商誉减值测试中所采用计算方法和关键假设的合理性。
4. 将预测时采用的未来若干年的销售增长率和毛利率等经营和财务假设，与标的公司历史财务数据、经批准的预算发展趋势进行比较。

四、固定资产、使用权资产的确认

项目内容

• 固定资产账面价值：499,365.79万元。
• 使用权资产账面价值：1,153,448.62万元。
• 事项描述：由于固定资产、使用权资产对财务报表影响重大，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与资产管理相关的内部控制的设计有效性，并测试其中的关键控制执行的有效性。
2. 了解固定资产、使用权资产的地理分布，并从资产出入库单、固定资产清单、使用权资产清单等方面检查管理层提供的资产清单的完整性，并识别是否发生了重大或异常的变化。
3. 取得本期新增固定资产发票、结算单以及使用权资产的租赁合同、租金计划支付表等进行查验。
4. 查阅固定资产、使用权资产折旧明细，确认折旧的准确性。
5. 了解公司固定资产减值准备、使用权资产减值准备计提政策，并分析期末公司资产是否存在减值迹象。
6. 取得并评价公司的年度资产盘点计划，抽样查看资产出入库明细、公司巡检和盘点记录。
7. 制定资产监盘计划，对期末固定资产、使用权资产执行监盘程序。

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