康达新材（002669）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期康达新材（002669）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 康达新材公司系公开发行股份的上市公司，其盈利指标与财务报表使用者的关系密切，且因虚假编制财务报表而造成的重大错报通常是由高估收入或低估收入造成的。
• 因此，我们将收入确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 通过选取样本检查销售合同及分析客户销售模式，对与商品销售收入确认有关的控制权转移时点进行了分析，评价商品销售收入的确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 选取样本检查与商品销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、出库单、签收单、销售发票及回款单据等。
4. 针对资产负债表日前后确认的商品销售收入，选取样本，核对出库单、签收单等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
5. 选取样本对客户进行函证，函证内容包括本期销售收入金额。

二、应收账款减值准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，康达新材公司应收账款原值2,039,563,314.58元，坏账准备161,772,550.49元，应收账款净值1,877,790,764.09元，占资产总额的27.06%。
• 由于应收账款金额重大，且管理层在确定应收账款减值时涉及重大会计估计和判断，因此将应收账款减值准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与应收账款减值相关的内部控制设计与执行有效性。
2. 对于单独进行减值测试的应收账款，获取并检查管理层对其无法收回的判断依据，评价管理层判断的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
3. 获取管理层提供的应收客户账龄表，并选取样本对其进行重新测算，复核其可靠性。
4. 获取管理层编制的应收账款坏账准备计提表，复核其计算准确性。
5. 选取样本对应收账款执行函证程序。

三、商誉减值准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，康达新材公司商誉的账面价值为437,307,088.79元，占资产总额的6.30%。
• 康达新材公司将商誉分摊至相关资产组，并按照各资产组预计未来现金流量的现值确定可收回金额对商誉进行减值测试。
• 在估计包含商誉的相关资产组的可收回金额时，涉及到管理层的重大会计估计和判断，同时考虑商誉对于财务报表整体的重要性，因此将商誉减值准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与商誉减值相关的内部控制设计与执行的有效性。
2. 复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法。
3. 复核各资产组未来预测相关的重要参数和指标的合理性，包括销售收入增长率、毛利率、相关费用等，并与相关资产组的历史数据进行比较分析。
4. 了解和评价管理层聘用的估值专家的独立性及专业胜任能力，评价其工作结果的相关性和合理性；了解并评价估值专家使用的评估方法、重要假设和相关参数的合理性。
5. 验证商誉减值模型计算的准确性。

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