汉得信息（300170）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、开发支出

据证券之星公开数据整理，近期汉得信息（300170）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

请参阅财务报表附注七、38所示，汉得信息2024年度主营业务收入323,114.87万元，包括自主软件产品的销售和实施、第三方软件产品的销售和实施、客户支持和软件外包等收入。相关收入确认时点详见“附注五、27”。其中自主软件产品的销售和实施、第三方软件产品的销售和实施、软件外包等收入的确认涉及更多的专业判断，是否适当对经营成果存在很大影响，需要管理层做出重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和评价：了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，评价管理层选用投入法确认收入的恰当性及其是否符合企业会计准则的相关规定；
2. 检查合同：检查收入合同，分析合同相关条款，评价收入确认方法的适当性；
3. 分析性程序：对营业收入及毛利率波动执行分析性程序，结合不同业务大类收入占比及不同销售项目收入的确认分析毛利率变动的合理性；
4. 复核样本：选取销售样本，复核销售合同金额、项目分阶段预算工时、实际工时记录、项目各阶段的进度确认文件等相关资料，并重新测算投入，复核收入确认准确性；
5. 函证程序：结合应收账款函证程序，通过客户对函证信息的确认复核本期销售额；
6. 截止测试：实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。

二、开发支出

项目内容

请参阅财务报表附注五、19和附注八相关披露，截至2024年12月31日汉得信息开发支出期末账面价值为19,406.49万元，占期末资产总额的3.10%，本期增加的开发支出金额为21,931.67万元。汉得信息作为管理信息系统软件服务提供商，在标准套装软件为代表的市场基础上，积极拓展自主软件产品的开发和实施，自主产品技术的研发和升级是汉得信息近年来的重要目标，其研发活动的内部控制是否满足开发支出的核算要求，内部研发阶段的划分及开发支出资本化条件涉及管理层重大会计判断和估计。

审计应对

1. 内部控制流程：对研发支出执行内部控制流程的了解和测试；
2. 了解管理层判断：了解汉得信息管理层采用的研究和开发阶段划分以及开发支出资本化条件的判断，结合企业会计准则的要求评估这些判断的合理性；
3. 获取项目文件：获取研发项目相关文件，包括项目的立项审批，项目可行性研究报告，项目阶段验收成果，项目申报软件著作权相关资料，结合访谈等程序，评价各研发项目资本化的合理性；
4. 检查成本归集：检查开发支出成本的归集过程，对支出的相关性和准确性进行评估和测算；
5. 复核减值测试：复核管理层对开发支出进行减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否充分识别已发生减值的开发支出；
6. 检查列报和披露：检查财务报表中对研发支出相关信息的列报和披露。

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