欣旺达（300207）2024年年报关键审计项：收入确认、递延所得税资产确认

据证券之星公开数据整理，近期欣旺达（300207）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（二十五）、五（二）1。
• 描述：欣旺达公司的营业收入主要来自于消费类电池销售业务、电动汽车类电池销售业务。2024年度，欣旺达公司的营业收入为人民币560.21亿元，其中消费类电池销售业务的营业收入为人民币304.05亿元，占营业收入的54.27%；电动汽车类电池销售业务的营业收入为人民币151.39亿元，占营业收入的27.02%。由于营业收入是欣旺达公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及复杂信息系统和重大管理层判断。

审计应对

1. 了解、评估并测试公司自审批客户订单至营业收入确认流程以及关键内部控制；
2. 选取样本检查销售合同，识别客户取得相关商品或服务控制权合同条款与条件，评价公司收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、客户对账单、报关单等，评价相关收入确认是否符合收入确认的会计政策；
4. 根据客户交易的特点和性质，对重要客户的本年营业收入金额及年末应收账款余额实施函证程序；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对对账单和报关单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 对营业收入的增长是否合理，毛利率变动以及收入与成本配比实施分析程序；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、递延所得税资产确认

项目内容

• 相关信息披露：请参阅财务报表附注三（二十九）、五（一）22。
• 描述：截至2024年12月31日，公司合并资产负债表中列示了12.38亿元递延所得税资产。递延所得税资产的确认依赖于管理层的重大判断，管理层在做出判断时需要评估未来是否有足够的应纳税所得额，以及未来产生上述应纳税所得额和转回应纳税暂时性差异的可能性。在预测未来应纳税所得额时涉及管理层的重大判断与估计。

审计应对

1. 了解各业务板块行业发展情况，以及公司未来的经营计划；
2. 获取经管理层批准的有关公司未来期间的盈利预测，评估其编制是否符合行业总体趋势及公司自身情况，销售增长率、毛利率等关键参数选取是否合理，并对其可实现性进行了评估；
3. 复核递延所得税资产的确认是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣亏损和可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限；
4. 执行检查、重新计算等审计程序，复核公司应确认的递延所得税资产相关会计处理的准确性。

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