荣科科技（300290）2024年年报关键审计项：应收账款预期信用损失、主营业务收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期荣科科技（300290）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款预期信用损失

项目内容

截至2024年12月31日止，荣科科技应收账款余额66,746.06万元，坏账准备余额21,271.81万元，应收账款账面价值45,474.25万元。由于应收账款的账面余额较高，对财务报表影响较为重大，预期信用损失的计提涉及管理层的专业判断。

审计应对

1. 评价并测试 管理层复核、评估和确定应收款项预期信用损失的内部控制。
2. 复核 应收账款预期信用损失计提会计政策及会计估计的合理性。
3. 复核 单项计提预期信用损失的应收账款，复核管理层对未来可收回现金流量进行评估判断的依据。
4. 获取并评价 管理层确认预期损失率所依据的数据及相关资料，评价其恰当性和充分性。
5. 评价 按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款，结合信用风险特征分析，评价预期信用损失计提的合理性。
6. 函证 选取样本对应收账款余额实施函证程序，并将函证结果与公司账面记录金额进行核对。
7. 期后回款检查 执行期后回款情况检查，评价管理层对预期信用损失计提的合理性。
8. 公开渠道查询 通过公开渠道查询与债务人或其行业发展状况有关的信息，以识别是否存在影响应收账款预期信用损失评估结果的情形。

二、主营业务收入的确认

项目内容

荣科科技主要从事软件开发和系统集成业务，2024年度，公司主营业务收入为76,716.06万元。主营业务收入确认是否恰当对荣科科技经营成果产生很大影响。

审计应对

1. 了解和评价 与主营业务收入确认相关的关键内部控制设计的有效性，并测试了关键内部控制运行的有效性。
2. 分析复核 对主营业务收入实施分析复核程序，判断主营业务收入、毛利率等波动的合理性。
3. 核对 获取本年度销售清单，选取样本核对销售合同、发票、验收报告，评价相关收入确认是否符合荣科科技的收入确认政策。
4. 函证及替代测试 对重要客户的销售执行函证及替代测试程序，以判断销售收入的真实性。
5. 截止测试 选取资产负债表日前后记录的收入交易样本，核对验收报告及其他支持性文件，执行收入的截止测试，以评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间。

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